Решение № 2А-461/2019 2А-461/2019~М-248/2019 М-248/2019 от 22 марта 2019 г. по делу № 2А-461/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 22 марта 2019 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Луценко В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-461/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

07.02.2019 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 7614,19 руб., в том числе

в доход бюджета «Горноуральского городского округа» земельный налог за 2015 год в размере 143 руб., за 2016 год в размере 227 руб. и пени по земельному налогу в размере 5,78 руб.;

в доход бюджета «Горноуральского городского округа» налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 414,59 руб., за 2016 год в размере 833,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,77 руб.;

в доход бюджета «город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 5969,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в) размере 18,05 руб.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом административному ответчику 06.02.2019.

Определением суда от 08.02.2019 административное дело принято к производству, по делу постановлено провести подготовку в срок по 12.03.2019.

Копия указанного определения получена ФИО1 19.02.2019.

28.02.2019 в суд поступило заявление ФИО2, в котором она просит оказать содействие в выдаче ей квитанций в налоговой инспекции на оплату долга, указанного в административном исковом заявлении. Возражений относительно взыскания с неё указанных в административном исковом заявлении налогов и пени административным ответчиком не заявлено.

На основании определения судьи от 14.03.2019 административное дело рассмотрено 22.03.2019 в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав представленные суду письменные доказательства и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы.

Решениями Думы Горноуральского городского округа от 30.10.2014 №50/3 и от 26.11.2015 №66/13 установлены ставки земельного налога на территории Муниципального образования «Горноуральский городской округ» на 2015 и 2016 г.г.

ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, владение по настоящее время.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

ФИО1 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество:

- жилой дом площадью <...> кв.м. с кадастровым номером с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира площадью <...> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью <...> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение, сооружение площадью <...> кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика 07.10.2016 заказным письмом направлено налоговое уведомление от 27.09.2016 № 83752110 на уплату земельного налога за 2015 в размере 143,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 65717000 за 2015 год в общей сумме 719,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 65751000 за 2015 год в размере 11460,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2016.

В карточке расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц имелась; переплата в размере 11987,99 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащий уплате, составил 0,00 руб.

Начисления по налогу на имущество физических лиц за 2015 год ОКТМО 65751000 в размере 11460,00 руб., ОКТМО 65717000 в размере 719,00 руб. сняты в связи с уточнением сведений по объектам налогообложения и выставлены по новому сроку оплаты в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 58 НК РФ.

19.07.2017 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 10.07.2017 № 11676770 на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 227,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 65751000 за 2015 год в размере 11602,00 руб., за 2016 год в размере 13985,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц ОКТМО 65717000 за 2015 год в размере 719,00 руб., за 2016 год в размере 833,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2017.

В карточке расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 65751000 имелась переплата в размере 11460,00 руб., налог за 2015 подлежащий уплате составил 142,00 руб. (11602,00 руб. - 11460,00 руб.), за 2016 год 13985,00 руб., ОКТМО 65717000 с принятием решения о зачете 19.01.2017 задолженность по налогу за 2015 составила 414,59 руб., за 2016 в размере 833,00 руб.

03.10.2018 в связи с произведенным перерасчетом уменьшен налог на имущество физических лиц ОКТМО 65751000 за 2015 год на 3779,00 руб., за 2016 год на 4379,00 руб.

Так как сроки оплаты земельного налога за 2015, 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы были нарушены, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены соответствующие пени.

По требованию от 22.12.2016 № 116494 начислены пени за несвоевременную оплату недоимки по земельному налогу за 2015 год на величину недоимки 143 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 0,95 руб. со сроком исполнения 22.02.2017.

По требованию от 18.03.2017 № 40188 начислены пени за несвоевременную оплату недоимки по земельному налогу за 2015 год на величину недоимки 143 руб. за период с 21.12.2016 по 17.03.2017 в размере 4,14 руб. со сроком исполнения 15.05.2017.

По требованию от 18.03.2017 № 54675 начислены пени за несвоевременную оплату недоимки по земельному налогу за 2016 год на величину недоимки 227 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в размере 0,69 руб., а также пени за несвоевременную оплату недоимки по налогу на имущество физических лиц 2015, 2016 годы на величину недоимки за 2015 год – 414,59 руб. и за 2016 год – 833 руб. (по ОКТМО 65717000), а также за 2016 год – 5969 руб. (по ОКТМО 65751000) за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в размере 1,25 руб., 2,52 руб. и 18,05 руб. соответственно со сроком исполнения 06.02.2018.

Требования исполнены не были.

06.06.2018 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-875/2018 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2015 год в размере 143,00 руб., за 2016 год в размере 22 руб., пени по земельному налогу в размере 5,78 руб.; налога на имущество физических лиц по ОКТМО 65707000 за 2015 год в размере 414,59 руб., за 2016 год в размере 833,00 руб. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,44 руб.; налога на имущество физических лиц ОКТМО 65751000 за 2015 год в раз» 142,00 руб., за 2016 год в размере 13985,00 руб. пени по налогу на имущество физиям лиц в размере 185,31 руб., а всего на общую сумму 15964,12 руб., который был отменен определением того же мирового судьи от 08.08.2018, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

03.10.2018 Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год по объекту с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с предоставлением ФИО1 налоговой льготы как индивидуальному предпринимателю.

В связи с проведенным перерасчетом уменьшен налог на имущество физических лиц ОКТМО 65751000 за 2015 год на 3779,00 руб., за 2016 год на 4379,00 руб. Сумма налога за 2016 год составила 5969,00 руб.

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока.

Таким образом, судом проверена правильность начисления налогов, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

Разрешая требование административного истца в части взыскания пени, начисленных в связи с неуплатой налогов, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

В связи с этим административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Указанные в заявлении административного ответчика доводы о затруднительности получения ею квитанций на оплату задолженности по налогам не могут влиять на решение суда по данному делу.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>а:

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» земельный налог за 2015 год в размере 143 руб., за 2016 год в размере 227 руб. и пени по земельному налогу в размере 5 руб. 78 коп.;

в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 414 руб. 59 коп., за 2016 год в размере 833 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 руб. 77 коп.;

в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5969 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<...>

<...>

Судья Луценко В.В.