Решение № 2А-182/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-182/2020

Дело № 2а-182/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 мая 2020 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Сысуевой С.В.

При секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по имущественному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области (МИФНС № 15) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени за 2017 год по транспортному налогу, по имущественному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2017 года, налогу на доходы физических лиц, всего в сумме 2810 рублей 09 копеек, обосновав свои требования тем, что ответчик является владельцем квартиры в г. Троицк, земельных участков в п. Ясные Поляны Троицкого района, собственником транспортного средства, соответственно плательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов, кроме того на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «ТРАСТ» предоставил в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку N32110 от 11.02.2018 в отношении ФИО1 о доходах за 2017 год. Административный ответчик получил в 2017 году от ООО «ТРАСТ» доход в размере 5761 рубль 44 копейки. Сумма исчисленного налога составила 2017 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом, - 2017 рублей. В связи с чем административный истец просит взыскать недоимку по налогу, поскольку административным ответчиком не были оплачены в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налогов и пени не исполняет.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области по доверенности ФИО2 в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщил, доказательств тому не представил.

Исследовав материалы дела, представленные стороной истца доказательства, в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом исковые требования обоснованными в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со ст. 3, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 810 Гражданского кодекса РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа.

В соответствии со ст. 819 Гражданского кодекса РФ, по кредитному договору банк или иная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В соответствии с ч. 2 ст. 809 Гражданского кодекса РФ, при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Положениями ст.ст. 307, 309 Гражданского кодекса РФ, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в Гражданском кодексе РФ.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно требованиям ст. 310 Гражданского кодекса РФ, односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2017 году получил доход в размере 5761 рубль 44 копейки.

Судом установлено, что между ФИО1 и ОАО КБ «Пойдем» был заключен кредитный договор № от 15.01.2013 года, право требование, по которому было уступлено в ООО «ТРАСТ» на основании договора уступки права требования №12/14 от 13.11.2014 года. ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование кредитом по указанному кредитному договору. С 01.10.2016 года размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,005% годовых, о чем ответчик был уведомлен, путём направления соответствующего уведомления.

Налоговый агент ООО «ТРАСТ» сообщил в ИФНС России по Челябинской области о получении ФИО1 дохода в размере 5761,44 рублей от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом. Одновременно в налоговый орган Банк направил справку по Форме 2-НДФЛ, согласно которой исчисленная ответчику сумма налога на доход 5761,44 рубль по ставке 35% составляет 2017 рублей. Указанная сумма налога с должника ФИО1 налоговым агентом удержана не была в связи с отсутствием у Банка такой возможности для взыскания.

Банком было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 уведомление в котором он извещался о необходимости представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2017 год.

В ходе судебного заседания установлено, что в нарушение требований пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ административным ответчиком не была представлена в установленный законом срок налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, а также не выполнена предусмотренная статьей 228 НК РФ обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год, полученные в виде выгоды от экономии на процентах суммы долга, в связи с чем предъявленные налоговым органом требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц является обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Из условий кредитного договора от 15.01.2013года следует, что ответчик принял на себя обязательство уплачивать Банку на сумму полученного кредита проценты в размере 0,14% в день.

Обязанность ответчика по возврату Банку полученных в кредит денежных средств, а также уплате процентов за кредит подтверждена кредитным договором от 15.01.2013 года №

С 01.10.2016 года Банк уменьшил размер процентной ставки за пользование кредитными средствами на 0,005 % годовых.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходами физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Настоящего кодекса ("Налог на доходы физических лиц").

Таким образом, при уменьшении Банком должнику процентной ставки, обязанность по уплате которых у должника возникла в силу Кредитного договора, у должника возникает экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении его от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга, и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы должником в своем распоряжении, из чего следует, что в целях налогообложения данная денежная сумма является его доходом.

Следовательно, в соответствии с правилами п. 1 статьи 207, п. 1 статьи 210, п. п. 1, 4 п. 1, статьи 228 Налогового кодекса РФ у ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год по ставке 35% на сумму уменьшенного кредитной организацией долга в виде процентов, обязанность по уплате которых у него возникла в силу условий кредитного договора.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент возникновения у ответчика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год сроки и порядок уплаты налога, налоговые ставки были установлены Законом Челябинской области N 114-30 от 28 ноября 2002 года. (в редакции Закона Челябинской области N 801-ЗО от 30.10.2018 г.).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период 2017 года являлся владельцем автомобиля марки ВАЗ21110 государственный номер №, что следует из справки МО МВД России «Троицкий» Челябинской области.(л.д.32-33)

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшем на момент сложившихся правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п. 1 - 6 настоящей статьи. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно Решения Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 19.11.2015 года N41" О введении налога на имущество физических лиц" на момент возникновения спорных правоотношений установлены налоговые ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в размерах 0,2%, 0,3%, 1,5%, 2%, 0,5% от стоимости имущества.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно Решения Совета депутатов Яснополянского сельского поселения Троицкого муниципального района Челябинской области от 24.06.2005 года N 3.1 " Об установлении земельного налога" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.

В собственности ответчика в 2017 году имелась квартира, расположенная по адресу <адрес> в размере 1/4 доли в праве, кроме того земельные участки расположенные по адресу <адрес> что следует из выписки ЕГРПН.

Межрайонной ИФНС России N 15 по Челябинской области ответчику был исчислен имущественный налог за 2017 год в размере 11 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 457 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 554 рубля, налог на доходы физических лиц за 2016-2017год в размре 2572 рубля, которые не были уплачены в сроки, установленные в налоговом уведомлении № от 14.07.2018 года.(л.д.11)

В связи с неуплатой налогов в адрес ответчика направлялись требование № от 07.02.2019 года об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2017 год в срок до 19.03.2019 года, направленное заказным письмом 19.02.2019 года, а также требование № 07.12.2018 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в срок до 27.12.2018 года.

В срок, установленный ст.48 НК РФ, в августе 2019 года истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании.

Судебный приказ, выданный мировым судьей был в связи с поступившими возражениями отменен 14.11.2019 года, после чего в соответствии с положениями п. 3 ст.48 НК РФ инспекция обратилась в суд с иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в связи с чем оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Принадлежность 1/4доли в праве собственности на квартиру, земельные участки и автомобиля, а также получение доходов в суде не оспаривается.

Доказательств уплаты транспортного, имущественного, земельного налогов, а также налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в суд ответчиком не предоставлено, в ходе судебного разбирательства не установлено.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику исчислены пени. Расчет пени по транспортному налогу в размере 9 рублей 24 копейки, по налогу на имущество 00 рублей 19 копеек, по земельному налогу 5 рублей 97 копеек исчислен на основании ч.1 ст.75 НК РФ, контррасчет ответчиком не предоставлен.

Таким образом, исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 554 рубля, пени 9 рублей 24 копейки, по налогу на имущество в размере 11 рублей и пени 00 рублей 19 копеек, по земельному налогу в размере 457 рублей и пени в размере 5 рублей 97 копеек, а также по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1772 рубля 69 копеек заявлены были истцом обоснованно, указанные суммы подтверждаются расчетами административного истца, которые сомнений не вызывают. При этом суд учитывает, что истцом суммы задолженности заявлены в исковом заявлении, с учетом удержанных с ответчика по судебному приказу мирового судьи судебного участка №2 Троицкого района Челябинской области.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области задолженность за 2017 годы по транспортному налогу в размере 554 рубля, пени 9 рублей 24 копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей и пени 00 рублей 19 копеек, по земельному налогу в размере 457 рублей и пени в размере 5 рублей 97 копеек, а также по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1772 рубля 69 копеек, всего в сумме2810 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.