Решение № 2А-1847/2021 2А-1847/2021~М-1370/2021 М-1370/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-1847/2021

61RS0012-01-2021-003646-78 Дело № 2а-1847/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгодонск 06 июля 2021 года

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кулинича А.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам на обязательной пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени.

В обоснование своего заявления МИФНС указала, что ФИО1 была зарегистрирована и состояла на учете в МИФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.06.2009 по 09.01.2018 и в соответствии со статьями 419 и 420 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом ФИО1 начислено:

- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1%, превышающего 300 000,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 02.07.2018 в размере 1 207,32 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 24.01.2018 (дата прекращения деятельности - 09.01.2018) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 642,22 руб.;

- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 24.01.2018 (дата прекращения деятельности - 09.01.2018) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 141,29 руб.

14.07.2017 налогоплательщиком произведена частичная уплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 850,00 руб. Данные денежные средства зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018. Остаток задолженности в размере 17 550,00 (23 400,00 - 5 850,00) по состоянию на 16.01.2018 г. (дату формирования требования от 16.01.2018 № 749) не был уплачен.

09.03.2017, 14.07.2017, 12.10.2017 налогоплательщиком производилась частичная уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 147,50 руб.

06.12.2017 произведена частичная уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 765,00 руб. Данные денежные средства зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018. Остаток задолженности в размере 382,50 (4 590,00 - (1 147,50 х 3) - 765,00) по состоянию на 16.01.2018 (дату формирования требования от 16.01.2018 г. № 749) не был уплачен.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня.

В соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством налогоплательщику были начислены:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 37,74 руб. за 6 дней просроченной задолженности на сумму 17 550,00 руб. в период с 10.01.2018 по 15.01.2018 (требование от 16.01.2018 № 749);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,69 руб. за 6 дней просроченной задолженности на сумму 382,50 руб. в период с 10.01.2018 по 15.01.2018 (требование от 16.01.2018 № 749);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 111,46 руб. за 24 дня просроченной задолженности на общую сумму 18 192,22 руб. (17 550,00 + 642,22) в период с 16.01.2018 по 08.02.2018 (требование от 09.02.2018 № 5290);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,96 руб. за 15 дней просроченной задолженности на сумму 141,29 руб. в период с 25.01.2018 по 08.02.2018 (требование от 09.02.2018 № 5290);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 84,64 руб. просроченной задолженности на сумму 1 207,32 руб. (требование от 09.07.2018 № 10902);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19,18 руб. (требование от 09.07.2018 № 10902);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12,52 руб. (требование от 15.10.2018 № 29946).

В связи с неуплатой страховых взносов и пени по ним в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ МИФНС были направлены требования от 16.01.2018 № 749, от 09.02.2018 № 5290, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет.

Требования от 16.01.2018 г. № 749, от 09.02.2018 г. № 5290, от 15.10.2018 г. № 29946, от 09.07.2018 г. № 10902 направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

09.03.2017 ФИО1 производилась частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 5 850,00 руб.

12.10.2017 налогоплательщиком производилась частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 5 850,00 руб.

06.12.2017 налогоплательщиком производилась частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 3 900,00 руб.

Налоговым органом произведено уменьшение пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21,68 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 1 950,00 (17 550,00 - 5 850,00 - 5 850,00 - 3 900,00); 1%, превышающего 300 000,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 02.07.2018 г. в размере в размере 1 207,32 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 24.01.2018 г. размере 642,22 руб., а всего - 3 799,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 206,16 руб. ((31,74 + 111,46 + 84,64) - 21,68); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 382,50 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 24.01.2018 г. в размере 141,29 руб., а всего - 523,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35,35 руб. (0,69 + 2,96 + 19,18 + 12,52), не погашена.

Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 564,85 руб.

08.02.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-558/2019-6 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 564,85 руб.

02.07.2019 указанный судебный приказ направлен в отдел судебных приставов по г. Волгодонску и Волгодонскому району Ростовской области.

11.07.2019 отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство.

08.08.2019 исполнительное производство в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено в связи фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Денежные средства перечислены в налоговый орган в счет уплаты задолженности.

22.10.2020 ФИО1 обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о повороте судебного приказа № 2а-558/2019-6 от 08.02.2019 и возврате взысканных средств.

13.11.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Волгодонского судебного района Ростовской области в соответствии со ст. 443 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вынесено определение о повороте указанного судебного приказа.

15.12.2020 налоговым органом вынесены решения № 32751, № 32746, № 32747 и 18.12.2020 вынесено решение № 33247 о возврате взысканных денежных средств согласно определению от 13.11.2020.

Так как денежные средства возвращены налогоплательщику, задолженность в размере 4 564,84 руб. не погашена.

На основании изложенного МИФНС просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 799,54 руб., пени 206,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 523,79 руб., пени 35,35 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ, о чем вынесено определение от 22.06.2021.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с настоящим иском, поданным 15.04.2021, учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, поскольку судебный приказ о взыскании соответствующих сумм был отменен определением мирового судьи от 13.11.2020.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами по делу, что ФИО1 была зарегистрирована и состояла на учете в МИФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.06.2009 по 09.01.2018 и в соответствии со статьями 419 и 420 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом ФИО1 начислено:

- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода 1%, превышающего 300 000,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 02.07.2018 в размере 1 207,32 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 24.01.2018 (дата прекращения деятельности - 09.01.2018) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 642,22 руб.;

- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб.;

- за 2018 год по сроку уплаты 24.01.2018 (дата прекращения деятельности - 09.01.2018) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 141,29 руб.

14.07.2017 налогоплательщиком произведена частичная уплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 850,00 руб. Данные денежные средства зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018. Остаток задолженности в размере 17 550,00 (23 400,00 - 5 850,00) по состоянию на 16.01.2018 г. (дату формирования требования от 16.01.2018 № 749) не был уплачен.

09.03.2017, 14.07.2017, 12.10.2017 налогоплательщиком производилась частичная уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 147,50 руб.

06.12.2017 произведена частичная уплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 765,00 руб. Данные денежные средства зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018. Остаток задолженности в размере 382,50 (4 590,00 - (1 147,50 х 3) - 765,00) по состоянию на 16.01.2018 (дату формирования требования от 16.01.2018 г. № 749) не был уплачен.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом налогоплательщику были начислены:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 37,74 руб. за 6 дней просроченной задолженности на сумму 17 550,00 руб. в период с 10.01.2018 по 15.01.2018 (требование от 16.01.2018 № 749);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,69 руб. за 6 дней просроченной задолженности на сумму 382,50 руб. в период с 10.01.2018 по 15.01.2018 (требование от 16.01.2018 № 749);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 111,46 руб. за 24 дня просроченной задолженности на общую сумму 18 192,22 руб. (17 550,00 + 642,22) в период с 16.01.2018 по 08.02.2018 (требование от 09.02.2018 № 5290);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2,96 руб. за 15 дней просроченной задолженности на сумму 141,29 руб. в период с 25.01.2018 по 08.02.2018 (требование от 09.02.2018 № 5290);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 84,64 руб. просроченной задолженности на сумму 1 207,32 руб. (требование от 09.07.2018 № 10902);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19,18 руб. (требование от 09.07.2018 № 10902);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12,52 руб. (требование от 15.10.2018 № 29946).

В связи с неуплатой страховых взносов и пени по ним в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ МИФНС были направлены требования от 16.01.2018 № 749, от 09.02.2018 № 5290.

Требования от 16.01.2018 г. № 749, от 09.02.2018 г. № 5290, от 15.10.2018 г. № 29946, от 09.07.2018 г. № 10902 направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

09.03.2017 ФИО1 производилась частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 5 850,00 руб.

12.10.2017 налогоплательщиком производилась частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 5 850,00 руб.

06.12.2017 налогоплательщиком производилась частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 3 900,00 руб.

Налоговым органом произведено уменьшение пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21,68 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 1 950,00 (17 550,00 - 5 850,00 - 5 850,00 - 3 900,00); 1%, превышающего 300 000,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 02.07.2018 г. в размере в размере 1 207,32 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 24.01.2018 г. размере 642,22 руб., а всего - 3 799,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 206,16 руб. ((31,74 + 111,46 + 84,64) - 21,68); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 382,50 руб., за 2018 г. по сроку уплаты 24.01.2018 г. в размере 141,29 руб., а всего - 523,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35,35 руб. (0,69 + 2,96 + 19,18 + 12,52), не погашена.

Поскольку расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты соответствующей суммы суду не представлено, суд находит иск подлежащим удовлетворению, а именно с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3 799,54 руб., пени 206,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 523,79 руб., пени 35,35 руб., а всего 4 564,84 рубля.

Кроме того, на основании ст. 103 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 799,54 рубля, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 206,16 рубля, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 523,79 рубля, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 35,35 рубля, а всего 4 564,84 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета г. Волгодонска Ростовской области госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Волгодонского районного суда

Ростовской области подпись А.П. Кулинич