Решение № 2А-2867/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-2867/2025

Дело №а-№/2025

УИД №RS0№-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Будко Е.А., секретарем Полегешко К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

28 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Мазурину ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области 27.11.2024 обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1 (ИНН №) являлся индивидуальным предпринимателем и нес обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС. Кроме того, на его имя зарегистрировано недвижимое имущество, и он нес обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем, были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов, взносов и пени. Требования об уплате налога и пени также не были исполнены в полном объеме. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 148955 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 163850 руб., налога на имущество за 2021-2022 годы в размере 42413 руб., налога, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 30426 руб., страховых взносов на ОМС в размере 90147,34 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 20188,64 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 18613,72 руб., налоговые штрафы в размере 55732,80 руб., пени в размере 241812 руб. (т. 1 л.д. 4-13).

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области 27.11.2024 обратилась в суд к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1, ИНН № являлся индивидуальным предпринимателем и нес обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС. Кроме того, на его имя зарегистрировано недвижимое имущество, и он нес обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем, были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов, взносов и пени. Требования об уплате налога и пени также не были исполнены в полном объеме. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 97293,34 руб. за 2021 год, пени в размере 2690,16 руб. за период с 07.05.2022 по 20.07.2022, пени в размере 2259,50 руб., начисленные на НДФЛ за 2022 год. (т. 2 л.д. 18-23).

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области 16.04.2025 обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1, ИНН № являлся индивидуальным предпринимателем и нес обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС. Кроме того, на его имя зарегистрировано недвижимое имущество, и он нес обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 своевременно не исполнил свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем, были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов, взносов и пени. Требования об уплате налога и пени также не были исполнены в полном объеме. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в размере 68737,80 руб. (т. 3 л.д. 6-12).

Определением Куйбышевского районного суда г. Омска от 13.05.2025 административные дела, возбужденные на основании вышеуказанных административных исковых заявлений, объединены в одно производство для совместного рассмотрения, образованному административному делу присвоен номер 2а-№/2025. (т. 3 л.д. 91-92).

30.06.2025 Куйбышевским районным судом г. Омска в порядке упрощенного судопроизводства разрешены заявленные требования. (т. 4 л.д. 192-197).

На основании ходатайства стороны ответа, решение Куйбышевского районного суда г. Омска от 30.06.2025 по административному делу № 2а-№/2025, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства отменено, рассмотрение административного дела № 2а-№/2025 Возобновлено по общим правилам административного судопроизводства. (т. 4 л.д. 203).

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил заявленные требования по вышеуказанным исковым заявлениям, и в редакции 27.08.2025 просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 1 548778.86 руб., в том числе

налог на доходы физических лиц в размере 222964.00 руб., пени в размере 2259.50 руб.:

страховые взносы на ОПС в размере 97293.34 руб.. пени в размере 2690.16 руб.

земельный налог в размере 312805.00 руб. за 2021 - 2022 годы;

налог на доходы физических лиц в размере 123184.80 руб. за 2021 - 2022 годы;

налог на имущество физических лиц в размере 42413.00 руб. за 2021 - 2022 годы:

налоги УСН в размере 43228.00 руб. за 2022 год;

пени в размере 241812.00 руб.;

страховые взносы на ОМС в размере 90147.34 руб. за 2022 год;

страховые взносы на ОПС в размере 281055.28 руб. за 2022 год;

страховые взносы на ОСС в размере 20188.64 руб. за 2022 год;

пени в размере 68737.80 руб. (т. 5 л.д. 48).

Решением Арбитражного суда Омской области от 21.04.2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). (т. 2 л.д. 142-144).

Определением Арбитражного суда Омской области от 18.02.2025 по делу № А46-№/2021 утвержден финансовый управляющий имуществом ФИО1 – ФИО10 Х.Ю. (т. 2 л.д. 125).

Представитель административного истца ФИО11 О.В. требования административного иска поддерживала в полном объеме.

Финансовый управляющий имуществом ФИО1 – ФИО12 Х.Ю. в требования налогового органа не признала. Указала, на неправомерное начисление пени и штрафов, полагая, что штрафные санкции к лицу, находящемуся в процедуре банкротства не применимы.

Остальные участники процесса в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени рассмотрения административного дела извещены надлежаще.

Выслушав участников процесса, обозрев в судебном заседании материалы приказных производств № 2а-№/2018 (судебный приказ от 24.07.2018 отменен 29.07.2018); 2а-№/2022; 2а-№/2022; 2а-№/2022 (судебный приказ от 17.10.2022 отменен 25.06.2024); 2а-№/2024 (судебный приказ от 13.03.2024 отменен 04.06.2024); 2а-№/2024 (судебный приказ от 25.06.2024 отменен 23.12.2024); 2а-№/2025 (судебный приказа от 30.07.2025 отменен 20.08.2025), исследовав представленные в дело доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения налоговых правоотношений) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21.04.2004 по 29.04.2022 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРЮЛ ОГРНИП №. (т. 2 л.д. 57-61).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, …., в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно положений частей 1, 3, 4 статьи 430 НК РФ в соответствующей отчетному периоду редакции, индивидуальные предприниматели, случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником:

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с 27.07.2006 по настоящее время;

-незавершенный строительством объект с кадастровым номером №, период владения с 27.08.2012 по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, период владения с 08.07.2021 по настоящее время. (т. 2 л.д. 12).

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на ОМС и ОПС.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

14.11.2023 МИФНС России № 7 по Омской области вынесено решение № 7303 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1518621,27 руб. за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. (т. 1 л.д. 24)

В адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлены следующие требования:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.08.2022 № 19799 со сроком уплаты до 01.09.2022 налога на доходы физических лиц в размере 128512 руб., пени в размере 2259 руб. (т. 1 л.д. 244-247);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.11.2022 № 27076 со сроком уплаты до 13.12.2022 налога на доходы физических лиц в размере 89066 руб., пени в размере 2474,82 руб. (т. 1 л.д. 241-242);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.11.2021 № 36122 со сроком уплаты до 07.12.2021 налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОМС и ОПС в общем размере 429553,98 руб., пени в размере 6791,71 руб. (т. 1 л.д. 236-239);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.01.2022 № 1453 со сроком уплаты до 22.02.2022 налога на доходы физических лиц, страховых взносов в общем размере 57965,60 руб., пени в размере 243,52 руб. (т. 1 л.д. 233-234);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2022 № 29800 со сроком уплаты до 12.12.2022 налога на доходы физических лиц в общем размере 153894 руб., пени в размере 384,74 руб. (т. 1 л.д. 230-231);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.07.2022 № 18827 со сроком уплаты до 23.08.2022 страховых взносов на ОПС в размере 97293,34 руб., пени в размере 2690,16 руб. (т. 2 л.д. 28);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.08.2022 № 19802 со сроком уплаты до 01.09.2022 налога на доходы физических лиц в размере 94452 руб. (т. 2 л.д. 41-42);

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.09.2023 № 66638 со сроком уплаты до 07.09.2023 налога на доходы физических лиц в размере 176674,78 руб., пени в размере 102240,80 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4939 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 79124 руб., земельного налога в размере 148955 руб., страховых взносов на ОПС в размере 319318,34 руб., страховые взносы на ОПС в размере 158975,60 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 199398.64 руб., страховые взносы на ОМС в размере 2702,85 руб., пени в размере 176603, 62 руб., штрафы за нарушение налогового законодательства в размере 102240,80 руб. (т. 1 л.д. 26-27);

Решением МИФНС России № 7 по Омской области от 19.12.2022 № 15172 признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 829,75 руб., недоимка по земельному налогу в размере 147,32 руб.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области от 10.11.2023 № 6367 признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 498,31 руб., по страховым взносам на ОПС, истекшие до 01.10.2023 в размере 1918,97 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 525 руб., пени в размере 10,73 руб.

Решением МИФНС России № 7 по Омской области от 08.04.2024 № 1195 признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по уплате пени в размере 7425,80 руб.

Все требования об уплате налогов направлены посредством личного кабинета налогоплательщика, чему в материалах административного дела имеется подтверждение.

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Как следует из ответа ОСП по САО г. Омска от 18.04.2025, данным территориальным отделением возбуждались следующие исполнительные производства о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности:

-№ №-ИП, возбужденное 09.11.2022 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-1841/2022, окончено 12.11.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 97-98);

-№ №-ИП, возбужденное 15.06.2021 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-382/2021, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 99-100);

-№ №-ИП, возбужденное 01.06.2021 на основании акта МИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска по делу № 8648 от 27.05.2021, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 101-102);

-№ №-ИП, возбужденное 01.06.2021 на основании акта МИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска по делу № 6776 от 21.04.2021, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 103-104);

-№ №-ИП, возбужденное 01.06.2021 на основании акта МИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска по делу № 6776 от 21.04.2021, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 103-104);

- № №-ИП, возбужденное 02.11.2020 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-1235/2020, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 105-106);

- № №-ИП, возбужденное 27.11.2020 на основании акта МИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска по делу № 2041 от 24.11.2020, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 107-108);

- № №-ИП, возбужденное 16.11.2020 на основании акта МИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска по делу № 12489 от 16.11.2020, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 109-110);

- № №-ИП, возбужденное 09.10.2020 на основании акта МИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска по делу № 11894 от 01.10.2020, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 111-112);

- № №-ИП, возбужденное 10.03.2020 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-1901/2019, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 113-114);

- № №-ИП, возбужденное 10.09.2019 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-1901/2019, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 115-116);

- № №-ИП, возбужденное 07.06.2019 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-4065/2017, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 117-118);

- № №-ИП, возбужденное 05.03.2019 на основании акта МИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска по делу № 896430 от 20.02.2019, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 119-120);

- № №-ИП, возбужденное 18.03.2019 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-2537/2017, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 121-122);

- № №-ИП, возбужденное 18.12.2018 на основании акта МИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска по делу № 891901 от 12.12.2018, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 123-124);

- № №-ИП, возбужденное 03.03.2018 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-2225/2017, окончено 26.04.2022 в связи с признанием должника банкротом (т. 3 л.д. 125-126);

Согласно выписке по исполнительным производствам в отношении ФИО1, поступившей из ОСП по ЦАО № 2 ГУ ФССП России по Омской области от 28.10.2025, в ходе работы по исполнительным производствам, с ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 1131 руб. – в счет госпошлины по судебному приказу № 2а-№/2024; а также в размере 3226 руб. в счет госпошлины по судебному приказу № 2а-2494/2022. (т. 5 л.д. 71).

В ходе судебного разбирательства по делу ФИО1 указывалось на необходимость отказа в удовлетворении административного искового заявления ввиду нахождения ФИО1 в статусе банкрота, что влечет применение моратория на начисление налогов и пени. При их оценке судом установлено следующее.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 223.4 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

В силу пункта 2 статьи 223.4 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве срок исполнения возникших до дня включения таких сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей считается наступившим, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи (абзац второй); прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 данной статьи (абзац третий).

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3. обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Финансовым управляющим ФИО1 представлен отчет финансового управляющего за 2 квартал 2024 года о своей деятельности и о результатах реализации имущества гражданина. Четвертая очередь – требования по иным текущим платежам содержит сведения о наличии непогашенной задолженности ФИО1 перед ФНС России (согласно письму МИФНС России № 15-15/1794@). Данная задолженность составила 1691061,41 руб., и включает в себя:

- НДФЛ в размере 330568,73 руб.;

- страховые взносы на ОПС (на выплату страховой пенсии) в размере 395746,56 руб.;

- страховые взносы на ОПС (в фиксированном размере) в размере 158975,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 55325,11 руб.;

-страховые взносы ОМС «страховые взносы ФОМС» в размере 2296767,62 руб.;

-страховые взносы ОМС «страховые взносы ОМС в фиксированном виде» в размере 2702,85 руб.;

- упрощенная система налогообложения – 79124 руб.;

- налог на имущество в размере 11443 руб.;

- пени в размере 325258,14 руб.;

-штрафы в размере 102240,80 руб.

Также, отчет содержит сведения о частичном погашении задолженности по налогам и сборам на сумму 1079263,33 руб. (т. 2 л.д. 171-185).

Поскольку предъявленная к взысканию в рамках настоящего дела задолженность ФИО1 (недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 39334,44 руб. за 2021 год, пени в размере 2690,16 руб. за период с 07.05.2022 по 20.07.2022, пени в размере 2259,50 руб., начисленные на НДФЛ за 2022 год; по земельному налогу за 2021 год в размере 148955 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 163850 руб., налога на имущество за 2021-2022 годы в размере 42413 руб., налога, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 30426 руб., страховых взносов на ОМС в размере 90147,34 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 20188,64 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 18613,72 руб., налоговые штрафы в размере 55732,80 руб., пени в размере 241812 руб., пени в размере 68737,80 руб.), относящаяся к текущим платежам либо начисленным пеням на текущие платежи, в рамках производства по делу о банкротстве налоговым органом не взыскивалась, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа, поскольку на указанные требования не распространяется действие моратория на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, установленного ч. 1 ст. 223.4 Федерального закона № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Представленный расчет судом признан обоснованным и математически верным, подтвержденным материалами дела, оснований не доверять ему у суда не имеется.

Правила расчета земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, налоговым органом не нарушены.

Согласно информации МИФНС России № 7 по Омской области, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №3019 с видом разрешенного использования «Для общественно-деловых целей под здание». Налоговые ставки по земельному налогу за 2021-2022 годы на территории города Омска постановлены решением Омского городского совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории г. Омска» (далее-решение № 298). Поскольку в перечне указанном в решении № 298 для определения налоговой ставки отсутствует вид разрешенного использования «Для общественно-деловых целей под здание» налоговый орган рассчитал земельный налог по налоговой ставке, предусмотренной в отношении прочих земельных участков, в размер 1,5% от кадастровой стоимости участка. Сумма налога за 2021 год составила 148955 руб., сумма земельного налога за 2022 год составила 163850 руб. Земельный налог исчислен налоговым органом правомерно в соответствии с действующим законодательством на основании предоставленных регистрирующим органом сведений, основания для перерасчета земельного налога отсутствуют. (т. 3 л.д. 188).

Согласно ответу МИФНС России № 9 по Омской области от 29.09.2022 на обращение ФИО1, с 27.08.2012 у ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилое помещение с кадастровым номером № и с 27.70.2006 - на земельный участок с кадастровым номером № с видом разрешенного использования «Для общественно-деловых целей под здание». На основании сведений, полученных из органов Росреестра, земельный участок с кадастровым номером № имеет вид разрешенного использования «Для общественного использования». Исходя из указанного вида разрешенного использования исчисление налоговых обязательств осуществляется налоговым органом по ставке, определенной п.п. 2 п. 2 Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска», размер ставки составляет 1,5 %. Налоговая ставка при исчислении земельного налога применяется правильно, основания для перерасчета налога у налогового органа отсутствуют. В связи с ошибочным исчислением налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4361 руб. исчисленная сумма налога уменьшена полностью, налоговое уведомление № 11806812 от 01.09.2022 в части уплаты налога на имущество в сумме 4361 руб. исполнению не подлежит, налоговый орган самостоятельно исключил указанную сумму из задолженности. (т. 2 л.д. 19).

Как следует из письменных пояснений налогового органа после проведенной сверки с налогоплательщиком, 27.08.2025 налоговый орган сообщил суду о погашении текущей задолженности с 17.05.2024 по 18.04.2025 в размере 733057.00 руб. Распределение денежных средств осуществлено в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ (т. 4 л.д. 217).

По сообщению от 09.09.2025 финансовым управляющим налогоплательщика – ФИО2 представлены чеки об уплате задолженности по обязательным платежам. Очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам установлена п. 2 ст. 134 или п. 2 ст. 213.27 Федерального закона № 127-ФЗ от 27.09.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Поступившие платежи, а именно: от 17.05.2024 на сумму 11443.00 руб.; от 17.05.2024 на сумму 111342.24 руб.; от 17.05.2024 на сумму 12879.00 руб.; от 17.05.2024 на сумму 65197.00 руб.; от 28.05.2024 на сумму 129707.49 руб.; от 10.07.2024 на сумму 300000.00 руб. распределены в соответствии с п. 2 ст. 213.27 127-ФЗ, во вторую очередь погашается налог на доходы физических лиц и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии). (т. 5 л.д. 29).

Согласно протоколу сверки, проведенной с налогоплательщиком ФИО1 21.10.2025, учетом заявленных в настоящем административном деле требованиям, задолженность ФИО1 по налогам составляет 488684,6 руб., в том числе:

Страховые взносы (текущие) на ОПС за 2022 год в размере 97293,34 руб. (судебный приказ № 2а-№/2022); страховые взносы (текущие) на ОМС за 2022 года в размере 90147,34 руб.; страховые взносы (текущие) на ОПС за 2022 год в размере 281055,28 руб., страховые взносы (текущие) на ОСС в размере 20188,64 руб. (судебный приказ № 2а-№/2024).

Указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1 в счет погашения задолженности по текущим налогам. Требования по налогам в остальной части удовлетворению не подлежит.

Что касается требований в размере 41820 руб. в связи с неисполнением обязанности по учету доходов физических лиц и своевременному представлению расчета по форме 6-НДФЛ, суд находит указанные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном размере.

Так, в соответствии со ст. 24, 226 НК РФ, ИП ФИО1 являлся налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ, налогов, начисленных в соответствии со ст. 224 НК РФ. Свою обязанность за 2022 год ИП ФИО1 исполнял несвоевременно и не в полном размере. За что был привлечен к налоговой ответственности. (т. 1 л.д. 53-229).

Представленный расчет заявленного к взысканию размера штрафа судом проверен, признан правильным. Поскольку решение № 1932 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено налоговым органом 07.04.2022, проверка проводилась с октября 2021 по январь 2022 года, решение № 3477 оп привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено налоговым органом 29.07.2022, проверка проводилась с 01.03.2022 по 01.06.2022, постольку требования о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 41820 руб. являются текущими платежами, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном размере.

Проверяя расчет пени, суд приходит к выводу о взыскании пени в размере 315499,46 руб. Расчет пени представлен налоговым органом и выглядит следующим образом:

Период начисления

Количество календарных дней просрочки

Совокупная задолженность (руб.)

Ключевая ставка ЦБ РФ (%)

Делитель

Сумма пеней

01.01.2023 – 22.02.2023

53

1040793.11 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 133882.95 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2021 год 3723.96 руб., 2022 год 333824.00 руб.

7,5

300

13790.51

23.02.2023 – 14.03.2023

20

1037567.11 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 133882.95 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2021 год 497.96 руб., 2022 год 333824.00 руб.

7,5

300

5187.84

15.03.2023 – 16.03.2023

2

1040793.11 руб.

7,5

300

520.40

17.03.2023 – 14.04.2023

29

1037567.11 руб.

7,5

300

7522.36

15.04.2023 – 15.04.2023

1

1033206.11 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 133882.95 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 329960.96 руб.

7,5

300

258.30

16.04.2023 – 28.04.2023

13

879919.93 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 133882.95 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

7,5

300

2859.74

29.04.2023 – 02.05.2023

4

858305.93 руб.

7,5

300

858.31

03.05.2023 – 29.05.2023

27

879919.93 руб.

7,5

300

5939.46

30.05.2023 – 28.06.2023

30

948759.55 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 4118.87 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 133882.95 руб., 2022 год 48733.68 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 15987.07 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

7,5

300

7115.70

29.06.2023 – 23.07.2023

25

1013976.91 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 8146.97 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 133882.95 руб., 2022 год 94989.92 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 30920.09 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

7,5

300

6337.36

24.07.2023 – 28.07.2023

5

1013976.91 руб.

8,5

300

1436.47

29.07.2023 – 14.08.2023

17

1077078.16 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 12132.44 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 133882.95 руб., 2022 год 139806.02 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 45219.77 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

8,5

300

5187.93

15.08.2023 – 28.08.2023

14

1077078.16 руб.

12,00

300

6031.64

29.08.2023 – 17.09.2023

20

1141355.22 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 16160.54 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 133882.95 руб., 2022 год 185435.39 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 59839.36 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

12,00

300

9130.84

18.09.2023 – 28.09.2023

11

1141355.22 руб.

13,00

300

5440.46

29.09.2023 – 29.10.2023

31

1252697.47 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 20188.64 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 133882.95 руб., 2022 год 262441.56 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 90147.34 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

13,00

300

16827.90

30.10.2023 – 03.11.2023

5

1252697.47 руб.

15,00

300

3131.74

04.11.2023 – 01.12.2023

28

1226088.47 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 20188.64 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 107273.95 руб., 2022 год 262441.56 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 90147.34 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

15,00

300

17165.24

02.12.2023 – 14.12.2023

13

1427412.47 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб., 2022 год 37474.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб., 2022 год 163850.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 20188.64 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 107273.95 руб., 2022 год 262441.56 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 90147.34 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 176674.78 руб.

15,00

300

9278.18

15.12.2023 – 17.12.2023

3

1263562.47 руб., в том числеНалог на имущество 2021 год 4939.00 руб., 2022 год 37474.00 руб.,Земельный налог 2021 год 148955.00 руб., 2022 год 163850.00 руб.,Страховые взносы на СОЦ 2021 год 20801.03 руб., 2022 год 14335.44 руб., 2022 год 20188.64 руб.,Страховые взносы на ОПС 2021 год 32448.00 руб., 2021 год 97293.34 руб., 2022 год 29234.28 руб., 2022 год 262441.56 руб., Страховые взносы на ОМС 2021 год 78672.30 руб., 2022 год 2702.85 руб., 2022 год 60856.95 руб., 2022 год 90147.34 руб.,УСН 2021 год 57510.00 руб., 2022 год 21614.00 руб.,НДФЛ 2022 год 120098.73 руб.

15,00

300

1895.34

18.12.2023 – 05.02.2024

50

1263562.47 руб.

16,00

300

33695.00

06.02.2024 – 17.05.2024

102

1263562.47 руб.

16,00

300

68737.80

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним и приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 в счет задолженности по пени в размере 315499,46 руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой именно текущих налогов.

При этом, довод финансового управляющего имуществом ФИО1 – ФИО13 Х.Ю. о недопустимости начисления пени лицу, находящемуся в процедуре банкротства опровергается положениями закона о банкротстве. Так, согласно Определению Верховного Суда Российской Федерации от 30 января 2024 года N 305-ЭС23-12576 правила о моратории не применяются к лицам, в отношении которых на день введения моратория возбуждено дело о банкротстве, при этом на текущие платежи подлежат начислению неустойка (штраф, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств.

Главная цель введения моратория на банкротство заключается в создании предпосылок для финансового оздоровления хозяйствующих субъектов, положение которых ухудшилось по объективным, непредвиденным и экстраординарным обстоятельствам, возникшим вследствие сложившейся экономической ситуации. В отношении же лиц, которые на дату введения моратория уже обладают признаками неплатежеспособности (недостаточности имущества) и деятельность которых по общему правилу не может быть восстановлена, такая мера государственной поддержки не применяется, а взыскание с них неустойки не угрожает стабильности гражданского оборота и публичному порядку.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абз. 5, 7 - 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве.

Абзацем 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве предусмотрено, что с момента введения наблюдения в отношении должника не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Таким образом, закон исключает применение положений о недопустимости начисления неустойки в период действия моратория в отношении задолженности, взыскиваемой в режиме текущих платежей. Поскольку спорные налоги являются текущими, постольку начисление пени является обоснованным.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В срок, установленный налоговым уведомлением, обязанность по уплате налогов ответчик исполнил не в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

12.10.2022 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 97293,34 руб., пени в размере 2690,16 руб.; налог на доходы физических лиц с доход, источником которых является налоговый агент в размере за 2022 год в размере 222964 руб., пени в размере 2259,5 руб.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 17.10.2022, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 325207 руб., а также госпошлина в размере 3226 руб. (приказное производство № 2а-№/2022). Определением мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 25.06.2024 судебный приказ № 2а-№/2022 был отменен. (т. 3 л.д. 35-139).

С административным иском о взыскании задолженности страховым взносам и пени налоговый орган обратился 27.11.2024 (т. 2 л.д. 18-23).

07.03.2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 год в размере 1154834,06 руб., в том числе по налогам в размере 857289,26 руб., пени в размере 241812 руб., штрафам в размере 55732,8 руб.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 25.06.2024, с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 по 2022 год в размере 1154834,06 руб., а также госпошлина в размере 6987 руб. (приказное производство № 2а-№/2024). Определением мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 04.06.2024 судебный приказ № 2а-№/2024 был отменен. (т. 3 л.д. 135-250; т. 4 л.д. 1-34).С административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам налоговый орган обратился 27.11.2024. (т. 1 л.д. 3-13).

24.06.2024 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов, сборов в размере 68737,8 руб.

Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 25.06.2024, с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 68737,8 руб., а также госпошлина в размере 1131 руб. (приказное производство № 2а-№/2024). Определением мирового судьи судебного участка № 89 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 23.12.2024 судебный приказ № 2а-№/2024 был отменен. (т. 3 л.д. 14). Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление подано в суд 16.04.2025. ( т. 3 л.д. 4-12).

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 следует взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 846004,06 руб., в том числе

задолженность по налогам в размере 488684,6 руб.;

задолженность по штрафам в размере 41820 руб.,

задолженность по пени в размере 315499,46 руб.

Требования налогового органа в остальной части удовлетворению не подлежат.

По правилам ст. 114 КАС РФ размер госпошлины по удовлетворенным требованиям должен составить 21920 руб.

Вместе с тем, как следует из ответа ОСП по ЦАО № 2 г. Омска на принудительном исполнении в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска находились, в том числе судебный приказ № 2а-№/2024, а также исполнительный лист о взыскании госпошлины в размере 1131 руб. (исполнительное производство № №-ИП); судебный приказ № 2а-№/2024, а также исполнительный лист о взыскании госпошлины в размере 6987 руб. (исполнительное производство № №-ИП). В ходе принудительного исполнения с ФИО1 были взысканы и перечислены в бюджет госпошлина в размере 6987 руб. и госпошлина в размере 1131 руб. (т. 5 л.д. 71).

Таким образом, госпошлина в размере 21920 руб. подлежит уменьшению на оплаченную и зачисленную в бюджет госпошлину в размере 8118 руб.

С ФИО1 в доход бюджета города Омска следует взыскать государственную пошлину в размере 13802 руб. (21920 руб. - 8118 руб. = 13802 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Мазурину ФИО14 о взыскании налоговой задолженности в связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 (ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 846004,06 руб., в том числе

задолженность по налогам в размере 488684,6 руб.;

задолженность по штрафам в размере 41820 руб.,

задолженность по пени в размере 315499,46 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 (ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>) в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 13802 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись М. Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 05 ноября 2025 года.

Решение НЕ вступило в законную силу _______________УИД №-52Подлинный документ подшит в деле № 2а-№/2025Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи____________ М.Л. Жидковасекретарь ______________К.С. Полегешко «___» ___________ 2025 года