Решение № 2А-235/2025 2А-235/2025~М-193/2025 М-193/2025 от 31 июля 2025 г. по делу № 2А-235/2025

Дело № 2а-235/2025

46RS0020-01-2025-000231-56


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курск 24 июля 2025 года

Рыльский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Вензенко Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поветкиной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогу и пени, указав в обоснование, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности обладает земельными участками. Налоговым органом ей были начислен земельный налог с физических лиц в размере 3321 руб. за 2017 по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 2255,19 руб. за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019, пени в размере 13483,94 руб. с 02.12.2017 по 28.01.2020. В адрес административного ответчика 28.11.2018, 19.12.2019 и 18.02.2021 были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены. В связи с чем, административный истец просит взыскать в его пользу с ФИО1 указанную задолженность по уплате земельного налога и пени, а также восстановить срок для обращения в суд настоящим административным иском, указывая, что причиной пропуска срока его подачи в соответствии со ст.48 НК РФ явилось проживание административного ответчика в г. Рыльске Курской области, где отсутствует функционирующее ОПС в связи с вынужденной эвакуацией местного населения и введением режима КТО, при этом место фактического проживания административного ответчика истцу неизвестно, что лишает административного истца реализовать свою обязанность, предусмотренную п.7ст.125 КАС РФ.

Административный истец УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствует о рассмотрении административного иска в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась.

Представитель административного ответчика ФИО2 просил рассмотреть административное дело без его участия, участия административного ответчика, направил суду возражения по существу административного иска, в которых указывает, что указанные административным истцом доводы для восстановления срока для обращения в суд с административным иском не соответствуют фактическим обстоятельствам и не являются уважительными для его восстановления, поскольку ФИО1 на момент направления указанных в иске требований, так и по настоящее время проживала и проживает по адресу указанному в административном исковом заявлении, являясь индивидуальным предпринимателем ежегодно подавала декларации в налоговый орган, участвовала в качестве стороны в порядке гражданского и уголовного судопроизводства, у административного истца было достаточно времени для обращения в суд с административным иском до введения режима КТО и ЧС на территории Курской области.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 статьи 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.1.5 со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных в <адрес> по <адрес> и является плательщиком земельного налога.

Административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнила, в связи с чем административным истцом в её адрес было направлено требование №8285 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.11.2018, в котором указана сумма налога в размере 7128,90 руб., включающая в себя транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог,пени начисленный в соответствии со ст. 75 НК РФ, а также общая задолженность по налогам в сумме 28327,15 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 15195,86 руб. и срок его исполнения 22.01.2019.

В последующем в адрес административного ответчика было направлено требование №12981 от 19.12.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), включающее в себя транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц на сумму 40040,00 руб., пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 137,79 руб., а также общая задолженность по налогам в сумме 186997,19 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 170051,03 руб. и срок его исполнения установлен до 28.01.2020.

29.01.2020 административному ответчику ФИО1 административным истцом вновь было направлено требование №3621 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) включающее в себя пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 2701,63 руб., в том числе общей задолженности в сумме 203156,23 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 185242,21 руб. по сроку уплаты до 11.03.2020.

Судом также установлено, что задолженность по земельному налогу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года и пени, указанные в налоговых требованиях административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N263-03 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога с физических лиц в размере 3321 руб. за 2017 по сроку уплаты 02.12.2019, в размере 2255,19 руб. за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019, пени в размере 13483,94 руб. с 02.12.2017 по 28.01.2020, а всего в размере 19060,13 руб.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что с настоящим административным иском административный истец обратился в суд 09.05.2025, срок уплаты задолженности по налогу согласно требованию № 8285 от 28.11.2018 - 22.01.2019, по требованию №12981 от 19.12.2019 – 28.01.2020, по требованию №3621 от 29.01.2020 – 11.03.2020 следовательно, шестимесячный срок на обращение с настоящим иском на момент его предъявления истек. Заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с настоящим иском суд полагает, не может быть удовлетворено, поскольку необоснованно. Суду не представлены доказательства наличия уважительных причин, препятствовавших своевременной реализации налоговым органом мер по взысканию указанной задолженности, не могут служить основанием для восстановления срока отсутствие у него сведений о фактическом месте жительства ответчика в результате введения на территории Курской области режима КТО и эвакуация на территории района, поскольку данные обстоятельства возникли значительно позже истечения пропуска срока административным истцом. В материалах дела имеются сведения об участии административного ответчика ФИО1 в других гражданских и уголовных делах, согласно которых она была уведомлена по адресу, указанному в административном исковом заявлении. У административного истца имелась объективная возможность обратиться своевременно с административным исковым заявлением и вручить его административному ответчику.

При этом следует отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность Управления о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Поскольку пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а так же невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд в апелляционном порядке через Рыльский районный суд Курской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме 01 августа 2025 года.

Судья Н.В. Вензенко