Решение № 2А-472/2024 2А-472/2024~М-73/2024 М-73/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-472/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2024 г. г. Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Бабиной А.В.

при секретаре судебного заседания Крецу И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-472/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ХБ.о Х.Б.о о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) к ФИО1 ХБ.о, в котором просило взыскать с ФИО1 ХБ.о в пользу УФНС по <адрес> задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 13255 руб. 19 коп., в том числе транспортный налог – 3592 руб. за 2021 г., пени – 9663,19 руб. за период 2017- ДД.ММ.ГГГГ, из которых: пени по транспортному налогу: 2017 г.- 946,97 руб., 2018 г. – 1136,36 руб., 2019 г. -446,88 руб., 2020 г. – 81,72 руб., 2021 г. – 26,94 руб., сальдо по пени с января 2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7024 руб. 32 коп. Такие требования обоснованы тем, что ФИО1 ХБ.о в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 ХБ.о является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства Киа Рио, гос рег.знак Е №, Инфинити М37, гос рег.знак №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13255 руб. 19 коп., в том числе транспортный налог – 3592 руб. за 2021 г., пени – 9663,19 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 9663 руб. 19коп. за 2017-ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 3529 руб. за 2021 г. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156111 руб. 94 коп. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. ФИО1 ХБ.о получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в выдаче судебного приказа.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу административному делу №а-472/2024 прекращено в части взыскания пени по транспортному налогу за 2017 г.в размере 946,97 руб., за 2018 г. в размере 1136,36 руб., сальдо по пени с января 2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2673 руб. 64 коп., в связи с частичным отказом административного истца от указанной части исковых требований.

Административный истец УФНС по <адрес> явку своего представителя не обеспечило, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом. Ранее в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 ХБ.о в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом по месту регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) также размещена на сайте Зареченского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 ХБ.о является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрированы в заявленные налоговые периоды транспортные средства: Киа Рио, гос рег.знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, Инфинити М37, гос рег.знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, что сторонами не оспаривается, доказательств обратного не представлено.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 в общей сумме 3592 руб. за 1 транспортное средство направлено заказной корреспонденцией в адрес ФИО1 ХБ.о ДД.ММ.ГГГГ (идентификатор почтового отправления №).

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку первый получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 в размере 3592 руб. и пени 11,67 руб., которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанность по их уплате ФИО1 ХБ.о не исполнил, в связи чем, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании с него недоимки по транспортному налогу, а также начисленных за его неуплату пеней в заявленном налоговым органом размере: транспортный налог (автомобиль Киа Рио) за 2021 г.- 3592 руб., пени за 2021 г., с учетом перерасчета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 26,94 руб.

Проверив расчет транспортного налога и пени за 2021, суд приходит к выводу, что, представленный расчет является арифметически верным, произведен в соответствии с действующим законодательством, а также исходя из характеристик транспортных средств, а также исходя из периода владения ФИО1 ХБ.о данным транспортным средством, административным истцом применены правильные налоговые ставки.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., суд приходит к следующему.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

Как было установлено выше, ФИО1 ХБ.о с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал автомобиль Киа Рио, гос рег.знак №, а также с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ Инфинити М37, гос рег.знак №.

Налоговым органом в адрес ФИО1 ХБ.о посредством заказной почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 19643 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 19643 руб. и пени 205,92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам рассмотрения заявления УФНС по <адрес> мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ N 2а-888/2021 о взыскании с ФИО1 ХБ.о недоимки по транспортному налогу и пени за 2019 г. в размере 19643 руб. и 205 руб. 92 коп. соответственно.

Налоговым органом в адрес ФИО1 ХБ.о посредством заказной почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 3592 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога оплата не произведена налоговой инспекцией произведен расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 3592 руб. и пени 11,67 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога и пени за указанные налоговые периоды 2017-2020 гг., а также 2016 г., ФИО1 ХБ.о не исполнена, в его адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом пеней (сумма пени 36602,32 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам рассмотрения заявления УФНС по <адрес> мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ N 2а-2313/2022 о взыскании с ФИО1 ХБ.о недоимки по транспортному налогу и пени за 2016-2020 г. в размере 3592 руб. и 36613 руб. 06 коп. соответственно.

Проверяя расчет пени по транспортному налогу за 2019,2020 г. суд находит его арифметически верным, с учетом изменений ставок ЦБ, с вычетом суммы пеней ранее предъявленных ко взысканию.

Предъявленные к взысканию по настоящему административному иску пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период 2019, 2020 годы были начислены в продолжение уже взысканных пеней, по 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 446,88 руб. (205,92+2001,62-2654,42), по 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,72 руб. (11,67+154,03 -247,42 руб.)

Обязанность по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды ФИО1 ХБ.о не исполнена, в связи чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2019,2020 гг. в заявленном административным истцом размере.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налога и пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

Как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

При этом, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного ответчика.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

Решением № УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и /или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 158805 руб. 08 коп.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае судом установлено, что административному истцу УФНС России по <адрес> мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ХБ.о спорных обязательных платежей.

Ранее, в 2021, 2022 судебные приказы, по которым взыскивается задолженность в принудительном порядке, вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного, судопроизводства Российской Федерации).

По делу также установлено, что на момент принятия судом решения после отказа в выдаче судебного приказа предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не истек (отказ в выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, обращение в суд ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 ХБ.о неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате транспортного налога, страховых взносов пеней; его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (отказа в выдаче судебного приказа), к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика движимого имущества на праве собственности, являющегося объектом налогообложения.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как было установлено выше, решением № УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и /или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 158805 руб. 08 коп.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 ХБ.о был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате транспортного налога в размере 125 062 руб., пенив в размере 31 049 руб.

В данном случае судом установлено, что административному истцу УФНС России по <адрес> мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ХБ.о спорных обязательных платежей.

При этом судом установлено, что после частичного отказа от исковых требования административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета истца составило сумма - 76777 руб.. Данная сумма отрицательного сальдо явилась основанием для начисления пени в 4 350 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая включают задолженность по пени по транспортному налогу, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой налога за 2019 - 2021 г.г., которые также подлежат взысканию с административного ответчика в пользу УФНС по <адрес>, поскольку налоговым органом приняты в установленные сроки и системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате транспортного налога за периоды 2019-2021 г.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 ХБ.о подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 400 руб.., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ХБ.о Х.Б.о, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 8498 рублей 22 копейки, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 3592 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 446 рублей 88 копеек, за 2020 в размере 81 рубля 72 копеек, за 2021 в размере 26 рублей 94 копеек, сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 350 рублей.

Реквизиты для оплаты

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской

области <адрес>

БИК<данные изъяты>

Банк получателя: №

Казначейский счет: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН № КПП №

КБК 18№

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №.

Взыскать с ФИО1 ХБ.о Х.Б.о в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2024 года.

Председательствующий А.В. Бабина