Решение № 2А-1662/2025 2А-1662/2025~М-609/2025 М-609/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-1662/2025

Дело №2а-1662/2025

УИД 33RS0002-01-2025-001378-28


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

представителя административного истца ФИО2

административного ответчика ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО8 о взыскании единого налогового платежа

у с т а н о в и л:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика (ИНН ###) единого налогового платежа на общую сумму 453034,31руб., из них:

- задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 324375,61 руб.

- задолженность по штрафу в размере 44123,50 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 84535,20 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений, предоставленных органами Росреестра, ДД.ММ.ГГГГ ответчик получила в дар недвижимое имущество виде земельного участка с кадастровым номером ### по адресу: <...> и жилой дом по указанному адресу с кадастровым номером ###, хозяйственное строение с кадастровым номером ###. Налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой установлена сумма дохода, полученного в дар (земельный участок в размере 306174 руб., жилой дом – 1667762,49 руб., хоз.строение 740816,05 руб.), по результатам которой вынесено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчику начислен НДФЛ в размере 352988 руб. Указанную сумму налога за 2022 года необходимо было уплатить ДД.ММ.ГГГГ. Однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнена. Указанным решением в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ исчислен штраф в размере 70597,60 руб. В нарушении п.1 ст.229 НК РФ о предоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ответчику в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ исчислен штраф в размере 105896 руб., размер которого в соответствии с п.3 ст.119 НК РФ был снижен до 88247 руб. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ исчислен штраф в размере 26474,10 руб. (352988Х39%/2)/2). В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ исчислен штраф в размере 17649, 40 руб. (352988Х39%/2)/2). ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 44123,50 руб. Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 84535,20 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 466882,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 478881,02руб. В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

18.11.2024 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности. 19.12.2024 судебный приказ отменен. По состоянию на 17.02.2025 текущая сумма задолженности составляет 453034,31 руб.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал в полном объеме, указав, что ответчиком были произведены платежи 06.08.2024, 03.11.2024 и 28.11.2024 на общую сумму 28612,39 руб., которые учтены, в связи с чем остаток задолженности по НФДЛ составил 324375,61 руб., который по настоящее время не погашен.

Административный ответчик в судебном заседании просила в иске отказать, указав, что личным кабинетом она не пользуется, решение о привлечении к налоговой ответственности ею обжаловано в суде. Кроме того, в настоящее время в Судогодском районном суде на рассмотрении находится иск об оспаривании сделки.

Изучив материалы административного дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в т.ч. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Статьей 229 НК РФ закреплена обязанность физического лица, получившего от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению по предоставлению налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на основании договора дарения земельного участка, жилого дома и бани от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО4, действующей от имени ФИО5, ФИО1 является собственником земельного участка общей площадью 1940 кв.м с кадастровым номером ### по адресу: <...>, жилого дома общей площадью 84,2 кв.м с кадастровым номером ###, бани общей площадью 30 кв.м с кадастровым номером 33:11:140102:2134.

Право собственности на указанные объекты зарегистрировано 13.04.2022 года.

В связи с получением налоговым органом из Росреестра указанных сведений и неисполнением налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации налоговым органом инициирована камерная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки и вынесено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Названным решением ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 35298 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 52948,20 руб. Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 352988 руб. (2715292,54 руб. х13%).

Решением Межрайонной инспекции ФНС по Центральному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ ### @ по жалобе ФИО1 размер штрафных санкций снижен в два раза по п.1 ст.119 НК РФ до 26474,10 руб., по п.1 ст.122 НК РФ до 17649,40 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Владимира от 19.12.2024 по делу ### административное исковое заявление ФИО1 об обжаловании указанного решения оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Владимирского областного суда от 19.06.2025 решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Как следует из представленных материалов размер налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости полученного в дар недвижимого имущества, по состоянию на 01.01.2022 кадастровая стоимость жилого дома составила 1667762,05руб., хоз. постройки – 740816,05 руб., земельного участка – 306714 руб.

22.08.2024 в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил через личный кабинет налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа сроком уплаты до 11.09.2024г. на общую сумму 466882,29 руб., которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования УФНС по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### от ДД.ММ.ГГГГ в размере 478881,02 руб.

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, на сумму задолженности 352903,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 84535,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ### о взыскании с ФИО1 НДФЛ, пени и штрафа на общую сумму 481563,09 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 26.02.2025 т.е. в установленный ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

Из объяснения представителя административного истца следует, что 06.08.2024, 03.11.2024 и 28.11.2024 ответчиком произведены платежи на общую сумму 28612,39руб., которые были учтены.

По состоянию на 17.02.2025 текущая сумма задолженности составила 453034,31руб., в т.ч. задолженность по НДФЛ в размере 324375,61 руб., по штрафу – 44123,50 руб., пени – 84535,20 руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность в указанном выше размере ответчиком не погашена, что им не оспаривалось, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 13825,86 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...> в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 453034, 31 руб., из них:

- задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 324375, 61 руб.

- задолженность по штрафу в размере 44123,50 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 84535,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 13825,86 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 02.09.2025

Судья А.О. Веселова