Решение № 2А-1114/2020 2А-1114/2020~М-546/2020 М-546/2020 от 9 апреля 2020 г. по делу № 2А-1114/2020

копия

Дело № 2а-1114/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2020 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе судьи Пантелеевой И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц (пени), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, (УСН) и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц (пени), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, (УСН) и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1, осуществляя с 16 марта 2015 года по 26 сентября 2017 года предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений статьи 419 НК РФ относился к категории страхователей и являлся плательщиком страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц и налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения.

За административным ответчиком образовалась недоимка по следующим налогам: по страховым взносам в сумме 21 778 руб. 58 коп., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за период с 1 января 2017 года – 21 213 руб. 48 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 1 января 2017 года – 565 руб. 10 коп.; по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 руб. 99 коп. (пени); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения) в сумме 4 842 руб. 48 коп., из которых 4 557 руб. – по налогу, 285 руб. 48 коп. – по пеням.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком страховые взносы не уплачены, Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области в порядке статьи 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования:

- № от 25 сентября 2017 г. со сроком уплаты до 27 октября 2017 г. – на сумму 1 518 руб.;

- № от 9 ноября 2017 г. со сроком уплаты до 15 декабря 2017 г. – на сумму 20 079 руб. 82 коп.;

- № от 22 февраля 2018 г. со сроком уплаты до 2 апреля 2018 г. – на сумму 179 руб. 91 коп.;

- № от 22 февраля 2018 г. со сроком уплаты до 2 апреля 2018 г. – на сумму 30 руб. 99 коп.;

- № от 25 мая 2018 г. со сроком уплаты до 29 июня 2018 г. – на сумму 4 842 руб. 48 коп.

До настоящего времени указанные выше требования ФИО1 не исполнены, в связи с чем административный истец обратился в суд с данным иском, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании недоимки и пеней, ссылаясь на большой объем работы сотрудников правового отдела налоговой инспекции.

Как следует из положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству сторонам разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик – ФИО1 в установленный срок представил возражения на административное исковое заявление, просил в удовлетворении требований отказать ввиду оплаты указанных недоимок, которая осуществлена в пользу соответствующих фондов – ПФ РФ и ФФОМС. Кроме того, указал, что процессуальный срок для обращения Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области с данным административным исковым заявлением пропущен; основания для его восстановления отсутствуют.

Принимая во внимание отсутствие возражений сторон против применения упрощенного (письменного) производства, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 1 января 2017 г. переданы налоговым органам.

Ввиду передачи налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, порядок уплаты которых определен в ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 16 марта 2015 года по 26 сентября 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем /л.д. 28-35/.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ административному ответчику за 2017 год налоговым органом начислены следующие суммы страховых взносов:

- по страховым взносам в сумме 21 778 руб. 58 коп., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за период с 1 января 2017 года – 21 213 руб. 48 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 1 января 2017 года – 565 руб. 10 коп.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 6 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган 30.07.2017 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, из представленных сведений которой рассчитана сумма по налогу на доходы физических лиц (пени), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы /л.д. 18-27/.

Исчисленная сумма НДФЛ налогоплательщиком в установленный законом срок с учетом положений ст. 6.1 НК РФ уплачена не была, в связи с чем налоговым органом начислены пени в размере 30,99 руб.

Помимо изложенного, частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ). Налоговым периодом также признается календарный год.

Из материалов дела установлено, что исчисленная сумма УСН, рассчитанная в соответствии с поданной им налоговой декларацией, налогоплательщиком в установленный законом срок не оплачена.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок в добровольном порядке суммы налогов налоговым органом в адрес должника направлены требования:

- № от 25 сентября 2017 г. со сроком уплаты до 27 октября 2017 г. – на сумму 1 518 руб.;

- № от 9 ноября 2017 г. со сроком уплаты до 15 декабря 2017 г. – на сумму 20 079 руб. 82 коп.;

- № от 22 февраля 2018 г. со сроком уплаты до 2 апреля 2018 г. – на сумму 179 руб. 91 коп.;

- № от 22 февраля 2018 г. со сроком уплаты до 2 апреля 2018 г. – на сумму 30 руб. 99 коп.;

- № от 25 мая 2018 г. со сроком уплаты до 29 июня 2018 г. – на сумму 4 842 руб. 48 коп. /л.д. 7-16/.

Доводы административного ответчика в части того, что указанные налоги и сборы были им оплачены, суд во внимание не принимает ввиду отсутствия доказательств, подтверждающих данный факт.

Однако, учитывая возражения ФИО1 относительно истечения процессуального срока для обращения налогового органа с административным иском в суд и положения ст. 48 НК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку административный ответчик требования об уплате задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц (пени), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) и пени в добровольном порядке не исполнил, административный истец 11.02.2020 обратился в суд с административным иском.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от 25 сентября 2017 г. на сумму 1 518 руб. по уплате страховых взносов истек 27 октября 2017 г., следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в срок до 27 апреля 2018 г. включительно.

Срок исполнения требования № от 9 ноября 2017 г. на сумму 20 079 руб. 82 коп. по уплате страховых взносов истек 15 декабря 2017 г., следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 15 июня 2018 г. включительно.

Также срок исполнения требования № от 22 февраля 2018 г. на сумму 179 руб. 91 коп. по уплате пеней по страховым взносам истек 2 апреля 2018 г., при учете указанного налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в срок до 2 октября 2018 г. включительно.

Кроме того, срок исполнения требования № от 22 февраля 2018 г. на сумму 30 руб. 99 коп. по уплате налога на доходы физических лиц (пени) истек 2 апреля 2018 г., таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в срок до 2 октября 2018 г. включительно.

Срок исполнения требования № от 25 мая 2018 г. на сумму 4 842 руб. 48 коп. по уплате страховых взносов истек 29 июня 2018 г., в связи с чем, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании названной задолженности в срок до 29 декабря 2018 г. включительно.

Как следует из материалов дела, административный истец в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам к мировому судье не обращался, настоящий иск подан в суд 11.02.2020.

Учитывая приведенные выше положения закона, установленный в требованиях срок уплаты недоимки по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц (пени), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) и пени, а также сумму налогов, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам административным истцом пропущен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять административный истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, административный истец сослался на большую загруженность работников налоговых органов по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако доказательств, объективно исключающих возможность налогового органа обратиться в суд с заявленными требованиями в установленный законом срок, представлено не было.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области является юридическим лицом и должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Поскольку в нарушение вышеназванных норм, обращение налогового органа с административным иском последовало по истечении установленного законом срока и оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока не имеется, суд отказывает в удовлетворении заявленного административного иска в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц (пени), по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ И.Ю. Пантелеева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>