Решение № 2А-380/2025 2А-380/2025~М-110/2025 М-110/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-380/2025

Дело №2а-380/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 04 марта 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,

При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилось в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2021 г.

Требования иска мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданка ФИО1, ИНН №, которая с 22.02.2007 года по 16.11.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), основной вид деятельности - торговля розничная одеждой в специализированных магазинах.

Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации,кадастра и картографии, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования)владеет следующими земельными участками: по адресу: <адрес>

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт земельного налога за 2021 год в размере 1269 руб.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: Жилой дом по адресу: <адрес>.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц за 2021 год: в размере 120 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года (вручено адресату 27.10.2022 года). Следовательно, налогоплательщик надлежащим образом уведомлён о суммах и сроках оплаты имущественных налогов физических лиц за 2021 год.

Однако, ФИО1 не исполнила своей обязанности, имущественные налоги за 2021 год в установленный срок не оплатила.

По состоянию на 01.01.2023 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло -155 575,97 руб., в том числе: по налогам -128 683,65 руб., пени -26 829,82руб.

Решениями Туапсинского городского суда удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1:

- № 2а-1496/24 от 23.12.2024 года о взыскании недоимки по имущественным налогам физических лиц, страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за период 2019 года и пени на общую сумму 27 181,78 руб.; №2а-1520/2024 от 11.10.2024 года о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за период 2020 года и пени на общую сумму 25 305,91 руб.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по состоянию на 12.08.2023 года в размере 13 693,30 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности: от 16.05.2023 №181.

Данное требование в добровольном порядке в установленный срок (до 15.06.2023) должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год и пени в размере 15 082,30 руб.

Вынесен судебный приказ № 2а-2657/112-24 от 25.09.2023 года.

22.08.2024 года мировым судьёй судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № № 2а-2657/112-24 от 25.09.2023 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по КК в судебное заседание не явилась, в поступившем в адрес суда заявлении просила рассмотреть дело в их отсутствие, требования просила удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, направила в суд возражения, согласно которым возражала против удовлетворения иска, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте гражданка ФИО1, ИНН №, которая с 22.02.2007 года по 16.11.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), основной вид деятельности - торговля розничная одеждой в специализированных магазинах.

Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации,кадастра и картографии, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования)владеет следующим земельным участком:

Кадастровый номер объекта собственности

Вид использования земель

Дата регистрации права

Доля в праве

Дата утраты права

Адрес расположения объекта

№
Для сельскохозяйственн ого производства

29.02.2012

1/2

22.11.2023

<адрес>

№
Для индивидуальной жилой застройки

29.07.2011

1/4

<адрес>

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с частью 2 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с Законом недвижимом имуществе. Ведение ЕГРН осуществляется на основе принципа достоверности его сведений.

Таким образом, значение кадастровой стоимости и дата начала ее применения определяются налоговым органом на основе сведений ЕГРН исходя из презумпции их достоверности.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт земельного налога за 2021 год:

Кадастровый номер объекта

Налоговая база (руб.)

Количество месяцев владения в году

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Сумма начисленного налога (руб.)

№
339 840

12/12

1/2

0,30

441

№
251 028

12/12

1/4

1,50

828

ИТОГО

1 269

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества:

Кадастровый номер объекта собственности

Вид объекта собственности

Дата регистраци и права

Доля в праве

Дата утраты права

Адрес расположения объекта

№
Жилые дома

ДД.ММ.ГГГГ

1/4

<адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц за 2021 год:

Кадастровый номер объекта

Налоговая база (руб.)

Количество месяцев владения в году

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Сумма начисленного налога (руб.)

23:39:0904001:274

200 744

12/12

1/4

0,30

120

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года (вручено адресату 27.10.2022 года). Следовательно, налогоплательщик надлежащим образом уведомлён о суммах и сроках оплаты имущественных налогов физических лиц за 2021 год.

Однако, ФИО1 не исполнила своей обязанности, имущественные налоги за 2021 год в установленный срок не оплатила.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло -155 575,97 руб., в том числе: по налогам -128 683,65 руб., пени -26 829,82руб.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Решениями Туапсинского городского суда удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1:

- № 2а-1496/24 от 23.12.2024 года о взыскании недоимки по имущественным налогам физических лиц, страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за период 2019 года и пени на общую сумму 27 181,78 руб.; №2а-1520/2024 от 11.10.2024 года о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за период 2020 года и пени на общую сумму 25 305,91 руб.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по состоянию на 12.08.2023 года в размере 13 693,30 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности: от 16.05.2023 №181

Данное требование в добровольном порядке в установленный срок (до 15.06.2023) должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 112 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год и пени в размере 15 082,30 руб.

Вынесен судебный приказ № 2а-2657/112-24 от 25.09.2023 года.

22.08.2024 года мировым судьёй судебного участка № 112 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № № 2а-2657/112-24 от 25.09.2023 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 по КК в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по налогам и пени.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю недоимку за 2021 год и пени в сумме 15 082,30 руб., в том числе: земельный налог - 1 269 руб.; налог на имущество - 120 руб. и пени - 13 693,30 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 марта 2025 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна

Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а-380/2025

В Туапсинском городском суде.