Решение № 2А-336/2024 2А-336/2024(2А-4581/2023;)~М-4303/2023 2А-4581/2023 М-4303/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-336/2024

УИД 63RS0025-01-2023-004306-10


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-336/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за период с 2014, 2015, 2017г.г., налога на имущество за период с 2014, 2015, 2017г.г., земельного налога за период с 2014,2015г.г., поскольку в указанный выше период за ним были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 821041 от 22.03.2015 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 01.10.2015, № 70523637 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 01.12.2016, № 32735127 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 01.12.2017, № 54600114 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 03.12.2018.

Кроме того, в период с 17.12.2007 по 14.04.2016 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем имела обязанность по уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате платежей, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 47182 от 10.07.2019, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ № 2а-1305/2020 от 09.03.2020, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогу, по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате обязательных платежей до настоящего времени не исполнена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за 4кв. 2015 года в размере 331,88 руб.; пени за 1 кв.2016 года в размере 1 799,40 руб.,

- пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год в размере 1 534,83 руб.;

- пени на задолженность по транспортному налогу: за 2014 год в размере 101,15 руб., за 2015 год в размере 1 348,23 руб., за 2016 год в размере 158,25 руб., за 2017 год в размере 50,82 руб.

-пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2014 год в размере 36,61 руб., за 2015 год в размере 101,03 руб., за 2016 год в размере 35,95 руб., за 2017 год в размере 17,13 руб.

-пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в сельских поселений: за 2014 год в размере 1,56 руб., за 2015 год в размере 47,35 руб.,

-пени на задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 7,0 руб., за 2015 год в размере 89,77 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором (ШПИ80408792776374).

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 21102, г/н № ***; TOYOTA RAV4, г/н № *** в 2014 году (12 месяцев); ВАЗ 21102, г/н № *** в 2015, 2016,2017г.г. (12 месяцев), TOYOTA RAV4, г/н № *** в 2015 году (10 месяцев); земельный участок в период с 2014-2017г.г. (12 месяцев); в период с 2014-2017 г.г. - 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес> (12 месяцев), в период с 2014-2015г.г. – квартира по адресу: г. Сызрань, <адрес>, в период с 2014-2015- здание по адресу: Самарская область, <адрес> (в 2014 году- 12 месяцев, в 2015 году -10 месяцев); в период с 2014-2015г.г. -земельный участок по адресу: Самарская область, <адрес> (в 2014 году-12 месяцев, в 2015 году- 10 месяцев).

Судом также установлено, что в соответствии с главой 28 НК РФ на основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 6 130,50 руб., за2015 год в размере 5 316 руб., за 2016 год в размере 1 243 руб., в 2017 году в размере 1 243 руб.; земельный налог в 2014 году в размере 424,23 руб., в 2015 году в размере 354 руб.; налог на имущество в 2014 году в размере 2 313,78 руб., в 2015 году в размере 3 641 руб., в 2016 году – в размере 381 руб., в 2017 году в размере 419 руб., после чего в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 821041 от 22.03.2015 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 01.10.2015, № 70523637 от 04.09.2016 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 01.12.2016, № 32735127 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 01.12.2017, № 54600114 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество не позднее 03.12.2018.

Кроме того, из материалов дела следует, что в период с 17.12.2007 по 14.04.2016 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем имела обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Самарской области предоставлена декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года, с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет 6 713 руб., за 1 квартал 2016 года, с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет 5 097 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговой декларации платежей ответчик не исполнил, в связи с чем ФИО1 было направлено требование №47182 по состоянию на 10.07.2019, которым предлагалось в добровольном порядке произвести уплату пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, пени на задолженность по транспортному налогу, пени на задолженность по налогу на имущество, пени на задолженность по земельному налогу в общей сумме 6124,74 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в выставленном требовании №47182 по состоянию на 10.07.2019, сроком исполнения 05.11.2019, при расчете общей суммы, подлежащей уплате, сумма налога превысила 3 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 09.03.2020, т.е. в течение шести месяцев, начиная с 05.11.2019 (05.11.2019– срок исполнения по требованию №47182 от 10.07.2019+ 6 месяцев).

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НКРФ срок.

09.03.2020 мировым судьей судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1305/2020 о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, пени на задолженность по транспортному налогу, пени на задолженность по налогу на имущество, пени на задолженность по земельному налогу в общей сумме 5 660,96 руб.

04.09.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-1305/2020по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 31.10.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени ФИО1, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам и задолженности по пени является правильным и административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> А <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области:

-пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 4 кв. 2015 года в размере 331,88 руб.; за 1 кв.2016 года в размере 1 799,40 руб.,

- пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год в размере 1 534,83 руб.;

- пени на задолженность по транспортному налогу: за 2014 год в размере 101,15 руб., за 2015 год в размере 1 348,23 руб., за 2016 год в размере 158,25 руб., за 2017 год в размере 50,82 руб.

-пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2014 год в размере 36,61 руб., за 2015 год в размере 101,03 руб., за 2016 год в размере 35,95 руб., за 2017 год в размере 17,13 руб.

-пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в сельских поселений: за 2014 год в размере 1,56 руб., за 2015 год в размере 47,35 руб.,

-пени на задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 7,0 руб., за 2015 год в размере 89,77 руб., а всего- 5 660 (пять тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> А <адрес>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л. В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.