Решение № 2А-1405/2025 2А-61/2026 2А-61/2026(2А-1405/2025;)~М-1117/2025 М-1117/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-1405/2025

№ 2а-61/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сибай 10 февраля 2026 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Габитовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени.

Исковые требования мотивирует тем, что МИФНС России № 4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Дарвина С.А., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11168,95 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 29 сентября 2025 года сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 66201,37 руб., в том числе: налог – 50 257 руб., пени – 15944,37 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 757 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15944,37 руб.

Согласно ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 25 сентября 2023 года № 100685 на 12721,57 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 25 сентября 2023 года № 100685 на сумму 12721,57 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи поступлением возражения административного ответчика 05 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 43 Калининского судебного района г. Санкт-Петербург судебный приказ от 04 июня 2025 года дело № 2а-653/2025-43 отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 66201,37 руб., в том числе:

• налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 757 руб.,

• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.,

• сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15944,37 руб.

Определением суда от 15 декабря 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Башкортостан.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №4 по Республике Башкортостан не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствие инспекции.

Административный ответчик Дарвина С.А. в судебное заседание не явилась, о дате и времени его проведения извещена надлежащим образом, не известила суд об уважительности причин неявки и не просила об отложении рассмотрения дела.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 3 по Республике Башкортостан не явился, надлежаще уведомлен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представлено.

Суд, в соответствии с чHYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base;=LAW&n;=482733&dst;=101958&field;=134&date;=18.03.2026". 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01 марта 2022 года).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, имеет право на предъявление настоящего иска.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1.2. статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, согласно которой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в МИФНС России № 40 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Дарвина С.А., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Кроме того административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно материалам дела налогоплательщику ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

• квартира, расположенная по адресу: РБ, <адрес>, кадастровый №, площадью 44 кв.м., дата регистрации права 14 сентября 2007 года,

• квартира, расположенная по адресу: РБ, <адрес>, кадастровый №, площадью 29,2 кв.м., дата регистрации права 20 мая 2015 года.

В соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом в материалы дела представлены налоговые уведомления № 52854850 от 01 сентября 2022 года и № 115941060 от 12 августа 2023 года с доказательствами отправки, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В установленные сроки налоги административным ответчиком оплачены не были.

Из административного иска следует, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с формированием отрицательного сальдо по ЕНС административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 100685 об уплате налогов и сборов в размере 11782,92 руб., пени 938,65 руб. со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Межрайонной Инспекцией ФНС № 18 по г. Санкт-Петербург 21 марта 2024 года принято решение № 17412 в соответствии с которым с ФИО1 подлежит взысканию задолженность 67318,31 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Указанное решение также оставлено без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с чHYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base;=LAW&n;=523314&dst;=449&field;=134&date;=18.03.2026". 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Статья 71 НК РФ, предусматривавшая обязанность налогового органа направлять уточненное требование при изменении размера задолженности налогоплательщика, утратила силу.

Указанное означает, что перечисление налогоплательщиком денежных средств в размере, указанном в требовании, не будет считаться исполненным, поскольку на дату платежа размер отрицательного сальдо увеличился, например, за счет пени, задолженности по другому налогу. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо (в том числе размере задолженности, превышающем указанный в требовании) требование считается не исполненным, при этом новые требования (уточненные) налоговым органом не направляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Если налоговый орган обратится в суд, и дело будет окончено вынесением решения или судебного приказа, а у налогоплательщика по-прежнему будет отрицательное сальдо ЕНС за счет образования новых недоимок и начисления пени, новое требование не направляется (статья 71 НК РФ утратила силу), а сроки для обращения в суд считаются в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 07 мая 2025 года, т.е. в установленный законом срок. Мировым судьей судебного участка № 43 г. Санкт-Петербург был вынесен судебный приказ № 2а-444/2025-43 от 16 мая 2025 года.

Вынесенный 16 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 43 г. Санкт-Петербург по делу №2а-444/2025-43 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен 05 июня 2025 года.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06 октября 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены, и заявление административного ответчика о применении по делу сроков исковой давности удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 757 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15944,37 руб.

Поскольку обязанность, предусмотренная НК РФ, в части оплаты налога на имущество 757 руб., страховых взносов 49500 руб. административным ответчиком не была исполнена надлежащим образом, что подтверждается сведениями из ЕНС, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, вышеуказанная задолженность подлежит взысканию.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из искового заявления следует, что в настоящий иск включены пени за неуплату (несвоевременную уплату) следующих обязательных платежей:

• земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 436,00 руб. со сроком уплаты 01 декабря 2022 года, за 2022 год в размере 219,00 руб. со сроком уплаты 01 декабря 2023 года - направлено заявление о вынесении №14470 от 10 мая 2024 года на судебный участок № 57 Калининского судебного района Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-653/2025-43 от 04 июня 2025 года на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ №7261/2 от 29 сентября 2025 года,

• налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 721,00 руб. со сроком уплаты 01 декабря 2022 года, 2022 год в размере 892,00 руб. со сроком 01 декабря 2022 года - направлено заявление о вынесении судебного приказа №14470 от 10 мая 2024 года на судебный участок № 57 Калининского судебного района Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-653/2025-43 от 04 июня 2025 года на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в ИЗ №7261/2 от 29 сентября 2025 года,

• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном актированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб. со сроком уплаты 09 января 2024 года – направлено заявление о вынесении судебного приказа №14470 от 10 мая 2024 года на судебный участок № 57 Калининского судебного района Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-653/2025-43 от 04 июня 2025 года, на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ №7261/2 от 29 сентября 2025 года,

• страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 141,39 руб. со сроком уплаты 09 января 2023 года - направлено заявление о вынесении №14470 от 10 мая 2024 года - направлено заявление о вынесении судебного приказа №14470 от 10 мая 2024 года - на судебный участок № 57 Калининского судебного района г. Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-653/2025-43 от 04 июня 2025 года на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ №7261/2 от 29 сентября 2025 года,

• страховые взносы ОПС (до 1 января 2023) за 2022 год в размере 555,56 руб. со сроком уплаты 09 января 2023 года - направлено заявление о вынесении судебного приказа №14470 от 10 мая 2024 года - направлено заявление о вынесении судебного приказа №14470 от 10 мая 2024 года на судебный участок № 57 Калининского судебного района Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-653/2025-43 от 04 июня 2025 года, на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ №7261/2 от 29 сентября 2025 года,

• транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8 955,00 руб. со сроком уплаты 11 декабря 2022 года, за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года - направлено заявление о вынесении судебного приказа №14470 от 10 мая 2024 года на судебный участок № 57 Калининского судебного района Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-653/2025-43 от 04 июня 2025 года, на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ №7261/2 от 29 сентября 2025 года,

• налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 757,00 руб. со сроком уплаты 02 декабря 2024 года - направлено заявление о вынесении судебного приказа №2710 от 18 марта 2025 года на судебный участок № 57 Калининского судебного района Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-444/2025-43 от 16 мая 2025 года, на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в настоящем АИЗ,

• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 руб. со сроком уплаты 09 января 2025 года - направлено заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок № 57 Калининского судебного района Санкт-Петербург, вынесен судебный приказ №2а-444/2025-43 от 16 мая 2025 года, на основании возражения налогоплательщика судебный приказ отменен 05 июня 2025 года, задолженность предъявлена к взысканию в настоящем АИЗ.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Так, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. До 1 января 2023 г. суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 43 г. Санкт-Петербург от 05 июня 2025 года судебный приказ № 2а-444/2025-43 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 66201, 37 руб. в пользу МИНС России № 18 по г. Санкт-Петербург отменен.

На дату обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на 18 марта 2025 года, задолженность по обязательным платежам и взносам, налогам, пени (по данным налогового органа) составила 66201, 37 рублей.

Предъявленные в рамках настоящего иска суммы предъявлялись мировому судье при подаче сформированного заявления №2710 от 18 марта 2025 года о вынесении судебного приказа. Заявление налогового органа МИФНС России №18 по г. Санкт-Петербургу фактически направлено мировому судье согласно реестру почтового отправления 25 марта 2025 года, то есть в сроки, предусмотренные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ и абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ.

Проверив расчет задолженности по пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа и взыскании задолженности по пени в размере 2412,37 руб., исходя из расчета пенеобразующой недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023, пени за период с 03.12.2024 по 18.03.2025 в сумме 56,17 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени за период с 10.01.2025 по 18.03.2025 в сумме 2356,20 руб.

Во взыскании пени начисленные на недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за период с 2021 года по 2022 год, а также страховым взносам (в том числе ОМС и ОПС) за период с 2021 года по 2023 год следует отказать, поскольку в связи утратой налоговым органом возможности взыскания данной недоимки по обязательным платежам и взносам, налогам, а следовательно и пени на данные недоимки.

Рассматривая доводы административного ответчика о снижении взыскиваемой с нее пени по налогам, суд приходит к следующему.

Порядок начисления пеней урегулирован ст. 75 НК РФ, указанная норма закона (как и другие статьи НК РФ) не содержит положений, позволяющих снизить сумму пени, начисленной налоговым органом в связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком суммы налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от 27.04.2017 N 304-КГ17-3988 по делу N А27-26167/2015, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. До фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что влечет, соответственно, его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме.

Следовательно, у суда отсутствуют правовые основания для снижения размера взыскиваемой с ФИО1 пени по налогам на основании ст.333 ГК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзHYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base;=LAW&n;=493986&dst;=100111&field;=134&date;=18.03.2026". 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета ГО г. Сибай подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица в размере 52669,37 руб., в том числе:

• налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 757 руб.,

• страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.,

• сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2412,37 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы пеней в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета городского округа г. Сибай Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 24 февраля 2026 года