Решение № 2А-1231/2024 2А-1231/2024(2А-6018/2023;)~М-5062/2023 2А-6018/2023 М-5062/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-1231/2024

Дело № 2а-1231/2024 (№2а-6018/2023)

25RS0001-01-2023-008903-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2024 года г.Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Третьяковой Д.К.

при секретаре Лияскиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности в общей сумме 14 975,64 руб.

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС, налоговый орган), ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 14975,64 руб., в том числе: пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 925,55 руб. за 2017-2018; пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 30,02 руб. за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налог в сумме 11 416,79 руб. за 2019 год, пеня 850,29 руб. за 2018-2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог 1573,45 руб. за 2019 год, пеня 176,68 руб. за 2018-2020. В обоснование требований налоговый орган указал, что ФИО1 за 2019 год был исчислен транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2520 руб., который был уплачен за 2019 год 17.04.2023, то есть несвоевременно, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени 2,86 руб. за недоимку за 2019 год с 02.12.2020 по 09.12.2020. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №48926734 от 01.09.2020 с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты налога. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №42826 от 10.12.2020 с указанием наличия задолженности и расчета пени. Кроме этого, ФИО1 согласно данным ЕГРИП являлся индивидуальным предпринимателем с 07.06.2017 по 02.11.2020, им были предоставлены декларации по НДС:

За 3 квартал 2017, согласно которой сумма к уплате в бюджет составила 7 045 руб., которая не была уплачена своевременно и списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263-ФЗ);

За 4 квартал 2017, согласно которой сумма к уплате в бюджет составила 10 155 руб., которая не была уплачена своевременно и списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263-ФЗ);

За 1 квартал 2018, согласно которой сумма к уплате в бюджет составила 12 919 руб., которая не была уплачена своевременно и списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263-ФЗ). Учитывая, что задолженность образовалась до 01.01.2023, на основании ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку ответчику были начислены пени по НДС, в отношении которых не применялись меры взыскания, предусмотренные ст. 47 НК РФ и не подлежащие списанию: 30,95 руб. за январь-февраль 2018 год, 56,22 руб. за март 2018 год, 333,11 руб. за 2017-2018 год, 167,36 руб. за май 2018 год, 148,67 руб. за июнь 2018 год, 189,24 руб. за июль-август 2018 год. В связи с неуплатой суммы налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет направлены требования об уплате налога №594244 от 07.03.2018, №595242 от 09.04.2018, №599324 от 04.06.2018, №5999922 от 02.07.2018, №603281 от 19.07.2018, №150050 от 04.09.2018, которые налогоплательщиком исполнены не были. Указанные суммы пени по НДС составили 925,55 руб. Кроме того, ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018, в которой отражена сумма полученного дохода в размере 12 149 878 руб., самостоятельно исчислена подлежащая уплате сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 12 422 руб., которая списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 ФЗ №269-ФЗ). На основании ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку ответчику были начислены пени по НДС, в отношении которых не применялись взыскания, предусмотренные ст. 47 НК РФ, не подлежащие списанию по данному основанию 63,04 руб. за июль-август 2018 год с учетом сторно 11.09.2018 остаток задолженности 30,02 руб. В связи с неуплатой НДФЛ в установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №150050 от 04.09.2018 с указанием задолженности. В установленный срок обязательства по уплате задолженности по цене НДФЛ в сумме 30,02 руб. налогоплательщиком не исполнены. Кроме того, ФИО1 за период предпринимательской деятельности исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2019 год налог в размере 11416,79 руб. по сроку уплаты 31.12.2019; на обязательное медицинское страхование за 2019 год налог в размере 1573,45 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены в электронном виде требования №1552 от 22.01.2020, №594244 от 07.03.2018, №145584 от 11.05.2018, №150050 от 04.09.2018, №1307 от 21.01.2019 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. Пени исчислены в ст. 75 НК РФ на обязательное пенсионное страхование в размере 580,29 руб.: 169,4 руб. за период январь-февраль 2018 год, 198,24 руб. за период март-апрель 2018 год, 278,8 руб. за период май-август 2018 год, 75,43 руб. за период январь 2019 год, 128,42 руб. за период 2020 год; на обязательное медицинское страхование 176,68 руб.: 33,23 руб. за период январь-февраль 2018 год, 38,89 руб. за период март-апрель 2018 год, 57,84 руб. за период с май-август2018 год, 16,60 руб. за январь 2019 год, 30,12 руб. за январь 2020 год.

В связи с имеющейся у ответчика недоимкой, МИФНС обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей 23.04.23021 вынесен судебный приказ по делу № 2а-746/2021, который определением от 24.05.2023 отменен. Поскольку задолженность по налогам и пени не оплачена административным ответчиком в полном объеме, налоговый орган обратился в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении либо о рассмотрении дела в их отсутствие в адрес суда не поступало, причины не явки суду не известны.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования, подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22.06.2009 № 10-П).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пунктов 2, 6 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 2 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании положений абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с положениями статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с нормами указанной главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу пункт 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В порядке пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

В силу пункта 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица.

На основании пункта 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по его месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 (ОГРНИП №) с 07.06.2017 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, вместе с тем, в нарушение требований пункта 2 статьи 432 НК РФ по сроку уплаты до 31.12.2019 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 год в сумме 1573,45 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 год в сумме 11416,79 руб., не были оплачены.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ФИО1 02.11.2020.

В связи с неуплатой страховых взносов за расчетный период 2019 год, несвоевременной неуплатой за предыдущие периоды налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ на суммы недоимки начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 176,68 руб.: 33,23 руб. за период январь-февраль 2018 год, 38,89 руб. за период март-апрель 2018 год, 57,84 руб. за период с май-август 2018 год, 16,60 руб. за январь 2019 год, 30,12 руб. за январь 2020 годи пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 580,29 руб.: 169,4 руб. за период январь-февраль 2018 год, 198,24 руб. за период март-апрель 2018 год, 278,8 руб. за период май-август 2018 год, 75,43 руб. за период январь 2019 год, 128,42 руб. за период 2020 год, в связи с чем, были выставлены требования №1552 от 22.01.2020, №594244 от 07.03.2018, №145584 от 11.05.2018, №150050 от 04.09.2018, №1307 от 21.01.2019.

Направление требования ответчику подтверждается информацией с официального сайта налогового органа, Личного кабинета налогоплательщика – физического лица, представленной МИФНС в материалы дела.

Согласно нормам пункта 1 статьи 143, пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 были предоставлены декларации по НДС:

За 3 квартал 2017, согласно которой сумма к уплате в бюджет составила 7 045 руб., которая не была уплачена своевременно и списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263-ФЗ);

За 4 квартал 2017, согласно которой сумма к уплате в бюджет составила 10 155 руб., которая не была уплачена своевременно и списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263-ФЗ);

За 1 квартал 2018, согласно которой сумма к уплате в бюджет составила 12 919 руб., которая не была уплачена своевременно и списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263-ФЗ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку ответчику были начислены пени по НДС, в отношении которых не применялись меры взыскания, предусмотренные ст. 47 НК РФ и не подлежащие списанию: 30,95 руб. за январь-февраль 2018 год, 56,22 руб. за март 2018 год, 333,11 руб. за 2017-2018 год, 167,36 руб. за май 2018 год, 148,67 руб. за июнь 2018 год, 189,24 руб. за июль-август 2018 год. В связи с неуплатой суммы налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет направлены требования об уплате налога №594244 от 07.03.2018, №595242 от 09.04.2018, №599324 от 04.06.2018, №5999922 от 02.07.2018, №603281 от 19.07.2018, №150050 от 04.09.2018, которые налогоплательщиком исполнены не были. Указанные суммы пени по НДС составили 925,55 руб.

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018, в которой отражена сумма полученного дохода в размере 12 149 878 руб., самостоятельно исчислена подлежащая уплате сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 12 422 руб., которая списана решением от 14.04.2023 по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 ФЗ №269-ФЗ). На основании ст. 75 НК РФ на вышеуказанную недоимку ответчику были начислены пени по НДС, в отношении которых не применялись взыскания, предусмотренные ст. 47 НК РФ, не подлежащие списанию по данному основанию 63,04 руб. за июль-август 2018 год с учетом сторно 11.09.2018 остаток задолженности 30,02 руб. В связи с неуплатой НДФЛ в установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №150050 от 04.09.2018 с указанием задолженности. В установленный срок обязательства по уплате задолженности по цене НДФЛ в сумме 30,02 руб. налогоплательщиком не исполнены. В связи с образовавшейся задолженностью в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 требование №150050 от 04.09.2018, оплата ФИО1 не была произведена.

Из материалов дела следует, что МИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85, пунктов 4,5 статьи 362 НК РФ от органов ГИБДД о том, что ФИО1 в 2019 году являлся владельцем на праве собственности транспортного средства: «<данные изъяты>», гос. номер №, в связи с чем, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений статьи 1 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24 «О транспортном налоге» на ФИО1 законом возложена обязанность оплаты транспортного налога с физических лиц. ФИО1 исчислен налог за 2019 год в сумме 2520 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, который был уплачен ФИО1 17.04.2023, то есть несвоевременно.

В адрес ответчика в соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 01.09.2020 № 48926734 с указанием о необходимости уплаты, которое не исполнено, в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ МИФНС на суммы недоимки за 2019 год начислены пеня в 2,86 руб. за 2019 год с 02.12.2020 по 09.12.2020.

В порядке статей 69, 70 НК РФ выставлено требование от 10.12.2020 № 42826 об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 2520 руб. и пени размере 2,86 руб., в котором указано на необходимость ее оплаты в срок до 29.12.2020.

Указанные налоговое уведомление и требование с расчетом пени направлены МИФНС налогоплательщику, что подтверждается информацией скриншота с сайта Федеральной налоговой службы личного кабинета налогоплательщика, представленных налоговым органом в материалы дела.

В установленный срок, данное требование от 10.12.2020 № 42826 не исполнено, задолженность в доход бюджета по транспортному налогу с физических лиц и пени не уплачена в полном объеме, кроме того, не исполнены налогоплательщиком требования по оплате налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, не произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, МИФНС в порядке главы 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Владивостока 23.04.2021 выдан судебный приказ по делу № 2а-746/2021, который определением от 24.05.2023 был отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края – мировой судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока, в связи с поступившими возражениями должника, в порядке части 3 статьи 123.5, части 1 статьи 123.7 КАС РФ.

Поскольку срок обращения налоговым органом соблюден, представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания недоимки в доход бюджета, правильность расчета пени подтверждена административным истцом и проверена судом, требование о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 14975,64 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам и пени, в общей сумме 14975,64 руб. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Владивосток, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю в доход бюджета задолженность в общей сумме 14 975,64 руб., в том числе: пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2,86 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 925,55 руб. за 2017-2018; пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 30,02 руб. за 2018 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: налог в сумме 11 416,79 руб. за 2019 год, пеня 850,29 руб. за 2018-2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог 1573,45 руб. за 2019 год, пеня 176,69 руб. за 2018-2020.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 599 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.К. Третьякова

Дата изготовления мотивированного решения 06.02.2024.