Решение № 2А-1328/2024 2А-1328/2024~М-1050/2024 М-1050/2024 от 22 сентября 2024 г. по делу № 2А-1328/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«23» сентября 2024 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при помощнике судьи Лудашовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 104088,65 руб., из которых:

страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 19265,34 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2019 г. - 29354 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 26080,52 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 5480 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2019 г. - 6884 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2020 г. – 6772,51 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 2056,87 руб. за период с 10.01.2018 по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 3828,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 1684,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 1072,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 842,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 395,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2020

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 12,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с главой 34 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в нарушение ст. 432 НК РФ самостоятельно не исчислены и не уплачены в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2020 годы.

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

32448 руб./12 мес.=2704 руб. (за 1 месяц)

2704 руб.х9 месяцев=24336 руб. (за 9 полных месяца)

2704/31х20=1744,52 руб. (за 20 дней октября)

Всего 24336+1744,52=26080,52 руб.

На обязательное медицинское страхование (ОМС):

8426руб./12 месяцев=702,16 руб. (за 1 месяц)

702,16 руб.х9 месяцев=6319,51 руб. (за 9 полных месяцев)

702,16/31х20=453 руб. (за 20 дней октября)

Всего: 6319,51 руб.+453=6772,51 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,95 руб., 0,01 руб., 0,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 55,79 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1000,78 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 32,76 руб., 7,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 203,08 руб.,0,41 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 62,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 940,61 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1404,92 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2017-2020 гг. начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику на основании ст. ст. 69-70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Межрайонная ИФНС России № по Тамбовской области на основании ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № № Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, доказательства наличия уважительных причин неявки в судебное заседание не представила. Ранее в судебном заседании факт наличия задолженности не оспаривала, пояснила, что страховые взносы не были уплачены по причине финансовых трудностей.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

На основании п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от. ДД.ММ.ГГГГ) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов плательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ФИО1 не уплатила задолженность в установленный законом срок, в связи с чем ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа исполнены не были, что не отрицалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №№ Тамбовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ 2а-2210/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №№ Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности и пени по страховым взносам в полном объеме суду не представлены.

Доводы и доказательства того, что в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в период с 2014 по 2020 год существовали обстоятельства исключительного характера, которые не позволили ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не представлены. При этом суд принимает во внимание, что само по себе наличие заболеваний и нахождение на лечении не свидетельствует о наличии экстраординарных обстоятельств, не позволявших физическому лицу после фактического прекращения предпринимательской деятельности обратиться в налоговый орган о регистрации прекращения указанной деятельности с необходимым пакетом документов, учитывая право на обращение в налоговый орган в письменном виде и право на оформление доверенности на представление интересов по данному вопросу.

Главой 34 НК РФ (Страховые взносы) не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и т.д.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Обстоятельства, свидетельствующие о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты задолженности по страховым взносам, в ходе рассмотрения дела не установлены.

Вид экономической деятельности, внесенный в ЕГРИП при регистрации ФИО1 (ОКВЭД 01.41), в Перечень отраслей Р. экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, не входит.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 3281,77 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №

№
страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 19265,34 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2019 г. - 29354 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 26080,52 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 5480 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2019 г. - 6884 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2020 г. – 6772,51 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 2056,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 3828,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 1684,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 1072,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 842,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 395,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2020

пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 12,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для перечисления взысканной суммы:

Получатель: казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

счет получателя: №

Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

КБК:18№

БИК 017003983

УИН:18№

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 3281, 77 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.И. Дюльдина