Решение № 2А-2462/2017 2А-2462/2017 ~ М-2509/2017 М-2509/2017 от 19 декабря 2017 г. по делу № 2А-2462/2017

Дело № 2а-2462/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза 20 декабря 2017 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Герасимовой А.А.,

при секретаре Аброськиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указав, что ФИО1, ИНН №, в ДД.ММ.ГГГГ году имел в собственности следующее имущество:

1) транспортные средства: легковой автомобиль ИЖ-2126-030 <данные изъяты> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль ВАЗ-21150 <данные изъяты> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ);

2) земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время;

3) квартира по адресу: <данные изъяты>., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее времени.

Согласно действующему законодательству на момент возникновения обязанности налогоплательщика по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущества физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, от их уплаты освобождаются, в том числе инвалиды <данные изъяты>.

Между тем ФИО1 является инвалидом <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, а потому не освобождается о уплаты данных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год №: транспортного налога на сумму 1075 руб.: <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога на сумму 221,80 руб. <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц на сумму 201,10 руб. (<данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось требование № об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц в сумме 1497,90 руб. и пени 111,99 руб., начисленные за неуплату указанных налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком не исполнено.

До настоящего времени суммы указанных налогов налогоплательщиком не уплачены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

На основании вышеизложенного просила суд взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность: по транспортному налогу в сумме 1075 руб.; пени за неуплату транспортного налога в сумме 90,10 руб.; по земельному налогу в сумме 221,80 руб.; пени за неуплату земельного налога в сумме 21,89 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 201,10 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 20 декабря 2017 года производство по делу прекращено в части взыскания с ФИО1 в пользу истца пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 111,99 руб., в том числе пени за неуплату транспортного налога в сумме 90,10 руб. и пени за неуплату земельного налога в сумме 21,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в своем заявлении, с учетом уточненных требований, просили взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность по транспортному налогу в сумме 1075 руб., по земельному налогу в сумме 221,80 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 201,10 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражал против удовлетворения иска, указав на пропуск истцом срока обращения в суд с иском.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1, ИНН №, в ДД.ММ.ГГГГ году имел в собственности следующие транспортные средства: легковой автомобиль ИЖ-2126-030 <данные изъяты> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль ВАЗ-21150 <данные изъяты> (дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской из сведений ГИБДД по Пензенской области.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п.5 ст.58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

В соответствии с положениями п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО (в ред. Закона Пензенской обл. от 21 апреля 2010 года № 1897-ЗПО) ставки по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно (с года выпуска, которых прошло до 15 лет включительно) установлена в размере 12,50 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношений каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2012 году) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 3.1 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области освобождаются инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства - автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.

Данная льгота предоставляется указанной категории плательщиков только в отношении одного транспортного средства (по выбору плательщика).

Согласно сведениям, представленным из Управления Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории г.Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (в редакции от 26 ноября 2010 года, применяемой в рассматриваемых правоотношениях).

Пунктом 2 указанного Решения от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1 процента в отношении земельных участков предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 Решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальным предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, в том числе и инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года.

Согласно п. 3 Решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 от уплаты земельного налога освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации в отношении земельного участка, занятого жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ №2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 27 июля 2010 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно выписке из сведений Управления Росреестра по Пензенской области, правообладателю ФИО1 на территории Железнодорожного района г. Пензы в ДД.ММ.ГГГГ года принадлежал следующий объект недвижимости - квартира по адресу: <адрес>, с инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ по настоящего времени.

В силу п. 1 ст. 3 вышеуказанного Закона, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 года №218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования «Город Пенза» введен с 1 января 2006 года налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 данного Решения Пензенской городской Думы (в ред. от 24 сентября 2010 года №432-21/5) установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости: до 300000 руб. – 0,1%, от 300000 руб. до 500000 руб. – 0,12%, свыше 500000 руб. – 0,35%.

Пунктом 6 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 установлено, что при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ №2003-1 от 09 декабря 1991 года уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 4 вышеуказанного Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Между тем судом установлено, что ФИО1 является инвалидом <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 не освобожден от уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, так как право на льготы у него возникло в ДД.ММ.ГГГГ году.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление на уплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год №: транспортного налога на сумму 1075 руб.: <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога на сумму 221,80 руб. <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц на сумму 201,10 руб. (<данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика ИФНС Железнодорожного района г.Пензы направлялось требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц в сумме 1497,90 руб. со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.?

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок, указанный в п.2 ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекция вправе была обратиться с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам в порядке приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимок и пени, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, согласно справке о состоянии расчетов налог должником не уплачен, задолженность не погашена, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного налоговый орган в пределах указанного срока обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

При таких обстоятельствах не может быть принят во внимание довод административного ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, а в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ истец, являясь инвалидом <данные изъяты>, также освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает, что государственная пошлина взысканию не полежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в сумме 1075 (одна тысяча семьдесят пять) руб., по земельному налогу в сумме 221 (двести двадцать один) руб. 80 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 201 (двести один) руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2017 года.

Судья Герасимова А.А.