Решение № 2А-801/2025 2А-801/2025~М-611/2025 М-611/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-801/2025

Дело № 2а-801/2025

УИД 29RS0005-01-2025-001678-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 октября 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Хапанковой И.А.,

при секретаре Сизовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда города Архангельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 236 руб. 76 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 14 340 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 1 624 руб., а также пеней на совокупную обязанность за периоды с 25.01.2019 по 30.12.2022, с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 38 510 руб. 93 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2021 году являлся собственником земельного участка, в 2021-2022 годах – индивидуальным предпринимателем, использующим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), при этом налоговым органом по результатам камеральных налоговых проверок деклараций ответчика по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019-2020 годы, вынесены решения о привлечении к ответственности за совершения правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 119 НК РФ, однако своей обязанности по своевременной уплате указанных налогов и штрафов ответчик в установленные законом сроки не выполнил, в связи с чем сформировалась задолженность, на которую начислены пени.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащем образом, в судебное заседание своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в суд не явился, об уважительности причин неявки не сообщил.

Ранее в судебном заседании ответчик пояснял, что не уплачивал предусмотренные законодательством Российской Федерации налоги, сборы и штрафы, своевременно получал налоговые уведомления и требования, в установленные сроки налоговые декларации не предоставлял, своей вины не отрицает, однако просил применить срок исковой давности в связи с пропуском истцом срока обращением в суд, отказав в удовлетворении требований.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1 ст.44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за единым налоговом счетом осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Частью 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ, согласно ч. 1 которой если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Упрощенная система налогообложения регламентирована главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения доходов установлен в ст. 346.15, в силу п. 1 которой при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся, в числе прочих, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 1 ст. 119 НК РФ (в редакции от 03.07.2016, действующей до 31.07.2023) установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (ст.72, п.п.3 и 5, 6 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, соответственно, плательщиком земельного налога.

Размер земельного налога за 2021 год составил 465 руб., с учетом переплаты к уплате 236 руб. 76 коп. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, использовал УСН.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал налоговые декларации по УСН за отчетные 2019 и 2020 годы.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 1 124 руб. за непредставление налоговой декларации за 2019 год, поскольку при установленном сроке подачи декларации по УСН за 2019 год (с учетом постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ) – ДД.ММ.ГГГГ декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 500 руб. за непредставление налоговой декларации за 2020 год, поскольку при установленном сроке подачи декларации по УСН за 2020 год – 30.04.2021 декларация представлена 13.05.2021.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал декларации по УСН за 2021 и 2022 годы, согласно которым им получен доход, сумма исчисленного налога за данные периоды составила в общем размере 14 340 руб.

По состоянию на 16 мая 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 147 525 руб. 77 коп., из которых налог по УСН составил 33 900 руб. 07 коп., земельный налог – 236 руб. 76 коп., штрафы по гл. 16 НК РФ – 1 624 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 57 836 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения аза расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 13 662 руб. 73 коп.

В связи с неисполнением обязанности по налогов, взносов и штрафов в соответствии с положениями ст.ст.69, 75 НК РФ ФИО1 направлено требование № со сроком уплаты указанной задолженности до 15 июня 2023 года.

Указанные требования административным ответчиком также не исполнены, в связи с чем, налоговым органом УФНС России по Архангельской области и НАО принято решение от 8 августа 2023 года № взыскать задолженность в размере 149 770 руб. 58 коп.

До настоящего времени недоимки и штрафы, а также пени ФИО1 не уплачены.

ФИО1 в налоговый орган представлены к уменьшению уточненные налоговые декларации по УСН от 27.07.2023 за 2021 год и 2022 год (корректировка № 1), согласно которым сумма налога к уплате составила 0 руб.

Из пояснений налогового органа от 29.09.2025 следует, после предоставления уточненных налоговых деклараций за 2021, 2022 годы, на основании п. 8 ст. 45 НК РФ уменьшением зачтена задолженность по налогу по УСН за 2018-2020 годы, пени ФИО1 пересчитаны автоматически.

Исходя из расчета ответчика, подлежащие уплате пени на совокупную обязанность ответчика за периоды с 25.01.2019 по 30.12.2022, с 01.01.2023 по 12.08.2023 составили 38 510 руб. 93 коп.

Данный расчет проверен судом, признан верным, ответчиком правильность расчета не оспаривается, контррасчет не представлен.

Установленные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, не отрицаются административным ответчиком.

Административный истец 5 сентября 2023 года, то есть в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 22 ноября 2024 года судебный приказ мирового судьи № 2а-3729/2023 от 12 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней отменены в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным иском – не позднее 22 мая 2025 года.

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось с настоящим административным иском в Исакогорский районный суд г.Архангельска 3 июля 2025 года, то есть с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган лишь 28 февраля 2025 года, то есть спустя более трех месяцев со дня его вынесения, что составляет менее половины установленного срока на обращение в суд в исковом порядке.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что с учетом незначительного периода пропуска срока обращения в суд с настоящим административным иском, обусловленным поздним получением определения об отмене судебного приказа, данный срок подлежит восстановлению.

Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, неправомерно не уплатил в установленный законом срок земельный налог за 2021 год, штрафы за налоговые правонарушения, пени на совокупную обязанность в связи с чем административный истец обоснованно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пеней за просрочку уплаты налогов, сборов и штрафов.

Вместе с тем, поскольку ФИО1 с 16.11.2020 исключен из реестра индивидуальных предпринимателей, им представлены уточненные налоговые декларации за 2021 и 2022 годы с указанием дохода в размере 0 рублей, в связи с чем к уплате подлежит налог в размере 0 рублей, правовых оснований для взыскания с административного ответчика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 14 340 руб. за 2021 и 2022 годы на основании первично поданной декларации не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в ******, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>:

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 236 руб. 76 коп.;

- штраф за налоговые правонарушения в размере 1 624 руб.,

- пени на сумму совокупной обязанности в размере 38 510 руб. 93 коп. за периоды с 25.01.2019 по 30.12.2022 и с 01.01.2023 по 12.08.2023, а всего – 40 371 руб. 69 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Корреспондентский счет: 40102810445370000059;

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»;

Счет получателя: 03100643000000018500;

КБК:18201061201010000510;

ОКТМО: 0 ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

УИН 18202900230011938229;

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г.Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 6 октября 2025 года.

Председательствующий И.А. Хапанкова