Решение № 2А-532/2025 2А-532/2025~М-474/2025 М-474/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-532/2025

УИД 68RS0027-01-2025-000572-52

Дело № 2а-532/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 11197,74 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2435,35 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 400 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 400 руб., задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 3571 руб.; пени, начисленные в сумме 1741,77 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 2649,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административные исковые требования мотивированы тем, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4950 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. С учетом уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1890,65 руб., и зачета в ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 624 руб. задолженность по транспортному налогу за 2020 год в настоящее время составляет 2435,35 руб.

Также, налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; за 2023 год в сумме 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени транспортный налог за 2022-2023 годы не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление по транспортному налогу: за 2017 год в сумме 13783 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 14050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 14050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 4950 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2017-2020 годы в установленные сроки не уплачен. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесены судебные приказы: от ДД.ММ.ГГГГ №а-1491/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год; от ДД.ММ.ГГГГ №а-522/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ №а-924/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Названные судебные приказы направлены в органы ФССП.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2017-2020 годы в установленный срок налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 2005,86 руб., в том числе 800,91 руб. на задолженность по транспортному налогу 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 360,85 руб. на задолженность по транспортному налогу 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 633,36 руб. на задолженность по транспортному налогу 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 210,74 руб. на задолженность по транспортному налогу 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (далее - ИП), следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информационному ресурсу налогового органа, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 20318 руб. на ОПС и 8426 на ОМС, в совокупности 28744 руб., не уплачивались. За 2020 год ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ОПС в сумме 8917,34 руб.; страховые взносы на ОМС в сумме 3698,08 руб.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1849/2020 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год и направлен для взыскания в ФССП.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов за 2020 год в установленный срок налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 487,31 руб., из которых 344,31 руб. на задолженность ОПС 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 143 руб. на задолженность ОМС 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД): за 1 квартал 2020 года с исчисленной суммой к уплате 4759 руб. С учетом поступлений ЕНП после установленного срока, задолженность за 1 квартал 2020 года составляет 3571 руб. До настоящего времени задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 3571 руб. не уплачена. Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление по ЕНВД за 4 квартал 2019 года в сумме 2586 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ЕНВД за указанный период налогоплательщиком не уплачен. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района вынесен судебный приказ от 28.05.2021 № 2а-924/2021 о взыскании задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2019 года и направлен для взыскания в органы ФССП. На основании статьи 75 НК РФ за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года в установленный срок налогоплательщику исчислены пени в общей сумме 496,22 руб.

Таким образом, размер пени, исчисленных до ДД.ММ.ГГГГ составляет 1741,77 руб. Расчет пени: пени по транспортному налогу в сумме 2005,86 руб. + пени на ОМС в сумме 143 руб. + пени на ОПС в сумме 344,31 руб. + пени по ЕНДВ 496,22 руб. – 1247,62 руб. (ранее принятые меры ко взысканию данной суммы пени) = 1741,77 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 7205,32 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 2649,62 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 4391,39 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 125932 об уплате задолженности в сумме 9902,61 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 16.07.2024 № 110452 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в байках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 03.04.2025 № 2а-684/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 14.04.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от 10 июля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена судебный пристав-исполнитель ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России по Тамбовской области ФИО2

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, представил в суд квитанцию об оплате от 06.10.2025 на сумму 11197,74 руб.

В судебное заседание другие лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

В поступившем заявлении 06.10.2025 года административный ответчик ФИО1 представил суду чек об оплате задолженности от 06.11.2025 года в сумме 11197,74 руб.

В заявлении, поступившем в Уваровский районный суд Тамбовской области 08.10.2025 года, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленные с 01.01.2023 по 10.03.2025 в сумме 1435,33 руб., указав, что в связи с тем, что ФИО1 произведен единый налоговый платеж (далее - ЕНП) 06.10.2024 в сумме 11197,74 руб. и денежные средства от 06.10.2025 в сумме 11197,74 руб. поступили и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности, УФНС России по Тамбовской области отказывается от исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2 435,35 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 400 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в сумме 400 руб.; по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 3 571 руб.; пени, начисленные за период до 01.01.2023 в сумме 1741,77 руб.; пени, начисленные с 01.01.2023 по 10.03.2025 в сумме 1214,29 руб.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч.1 ст.357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п.2 ст.361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели (подпункт 1).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции действующей в юридически значимый период) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4950 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, (т.1 л.д. 21). Задолженность по транспортному налогу за 2020 год с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1890,65 руб. и зачета в ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 624 руб., составила 2435,35 руб.

Административному ответчику в соответствии п.2 ст. 362 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» плательщику налоговым органом был начислен транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты> за 2022 год в сумме 400 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 400 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма задолженности уплачена не была.

Ранее плательщик не выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 13783 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 14050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 14050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 4950 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год мировым судьёй судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 17.07.2019 № 2а-1491/2019; мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района вынесен судебный приказ от 18.03.2020 № 2а-522/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год; мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района вынесен судебный приказ от 28.05.2021 № 2а-924/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Судебные приказы направлены для взыскания в органы принудительного исполнения.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017-2020 годы, на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 2005,86 рублей; в том числе 800,91 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 360,85 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 633,36 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 210,74 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 23-25).

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов по ОПС в сумме 8917,34 руб., суммы страховых взносов на ОМС в сумме 3698,08 руб., подлежащих уплате за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области № 2а-1849/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ направлен для принудительного взыскания в службу судебных приставов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени в сумме 344,31 руб. на задолженность по ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 143 руб. на задолженность ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД): за 1 квартал 2020 года с исчисленной суммой к уплате 4759 руб. (т.1 л.д. 74-78). Однако обязанность по уплате по ЕНВД в полном объёме административным ответчиком исполнена не была, задолженость за 1 квартал 2020 года составила 3571 руб., которая до настоящего времени не оплачена.

Ранее плательщик ФИО1 не выполнил обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2019 года в сумме 2586 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В отношении задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2019 года мировым судьёй судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 28.05.2021 № 2а-924/2021 (т.2 л.д.20).

За несвоевременную уплату задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 496,22 руб.

Пени, исчисленные до 01.01.2023, составили 1741,77 руб. По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7205,32 руб. За период с 01.01.2023 по 10.03.2025 произошло изменение сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2649,62 руб. за период с 01.01.2023 по 10.03.2025. Таким образом, по состоянию на 10.03.2025 сумма задолженности по пени составила 4391,39 руб.

Налогоплательщику было направлено требование от 09.07.2023 № 125932 об уплате задолженности в сумме 9902,61 руб. в срок до 28.11.2023 (т.1 л.д.19).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком требование от 09.07.2023 № 125932 исполнено не было, налоговым органом принято решение от 16.07.2024 № 110452 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, на основании данного заявления выдан судебный приказ от 03.04.2025 № 2а-684/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 14.04.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела представил суду платежный документ от 06.10.2025 на сумму 11197,74 руб. (т.2 л.д.61).

Вместе с тем, как следует из письменных пояснений налогового органа, денежные средства, поступившие по платежному документу от 06.10.2025 в сумме 11197,74 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а именно зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год, 2022 год, 2023 год, за ЕНВД за 2020 год, пени (т. 2 л.д.62).

Вопреки доводам административного истца, обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Определенный положениями п.п. 8, 10 ст.45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20 мая 2024 года № 53-КАД24-4-К8, от 23 мая 2024 года № 53-КАД24-7-К8).

Суд считает, что применение налоговым органом положений ст.11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа. В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

При таком положении суд считает, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в заявленном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности по пени, начисленные за период до 01.01.2023 в сумме 1 741,77 руб. и пени, начисленные с 01.01.2023 по 10.03.2025 в сумме 2 649,62 руб.; и транспортного налога за 2020 год в сумме 2 435,35 руб.; за 2022 год в сумме 400 руб.; за 2023 год в сумме 400 руб.; задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 3 571 руб.; в связи с чем, суд считает обязанность по уплате задолженности по налоговым платежам за вышеуказанные периоды исполненной административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию пени за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам в сумме 11197,74 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2435,35 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 400 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 400 руб., задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 3571 руб.; пени, начисленные в сумме 1741,77 руб. за период до 01.01.2023 года; пени в сумме 2649,62 руб. с 01.01.2023 по 10.03.2025 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 октября 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.