Решение № 2А-1699/2020 2А-1699/2020~М-1019/2020 М-1019/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-1699/2020

Копия

№

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Умновой Е. В.,

при секретаре Смольяновой А. И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

Установил:

Административный истец МИФНС России № 16 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате указанных налогов в соответствующий период.

В адрес налогоплательщика направлялись уведомления о необходимости уплаты соответствующих налогов, однако, оплата налогоплательщиком не произведена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

Позже в адрес налогоплательщика направлялись требования от 06.02.2017г. №, от 24.10.2016г. №, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

В последующем истец обратился к мировому судье судебного участка № 38 Промышленного района г. Самара с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем, вынесен судебный приказ №а-405/2017 от 24.04.2017г., который отменен 02.10.2019г. Также мировым судьей № 38 Промышленного судебного района г. Самара 07.09.2017г. вынесен судебный приказ №а-1085/2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который также отменен.

На основании изложенного, истец МИФНС России № 16 по Самарской области просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 500 954,98 руб., в том числе: земельный налог в размере за 2015г. в размере 280 002 руб. и пени в сумме 6 160,04 руб.; налог на имущество за 2015г. в сумме 570 руб.; земельный налог за 2015г. в сумме 4 605 руб. и пени 101,31 руб.; земельный налог за 2012г. в сумме 188 805,26 руб. и пени в сумме 20 711,37 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в настоящее время отбывает наказание в <данные изъяты>.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, дал пояснения аналогичные доводам, изложенным в письменных возражениях на иск. Просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст.23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физически лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Самарской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что в собственности налогоплательщика ФИО1 в налоговые периоды с 2012г. по 2015г. находились объекты налогообложения - земельные участки и жилые помещения, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Истец в соответствии с действующим законодательством направлял ответчику ФИО1 почтой налоговое уведомление № от 04.09.2016г., что подтверждается списком почтовых отправлений № от 24.09.2016г., о необходимости уплаты за 2015г. транспортного, земельного и имущественного налога в общей сумме 294 840 руб., в том числе транспортный налог в сумме 4 719 руб., земельный налог – 288 064 руб., налог на имущество физического лица в сумме 2 057 руб.

Согласно уведомлению от 04.09.2016г. в расчет суммы земельного налога за 2015г. включена сумма в размере 280 002 руб., налога, подлежавшего уплате за земельный участок с кадастровым номером 63:17:1602017:141, <адрес>, ФИО2 кв-л, участок 20А (ОКТМО 36614416), а также за земельные участки в границах сельских поселений с ОКТМО 36614452 в сумме 4 605 руб. При этом в сумму налога на имущество, подлежавшего уплате в 2015г., с учетом принадлежности административному ответчику ФИО1 жилого дома по адресу: <адрес>, начислен налог в размере 570 руб.

Поскольку ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, а именно: по земельному налогу за земельный участок в границах сельских поселений с ОКТМО 36614416 пени в сумме 6 160,04 руб. и по земельному налогу за земельный участок в границах сельских поселений с ОКТМО 36614452 пени в сумме 101,31 руб.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от 06.02.2017г., что подтверждается списком почтовых отправлений от 13.02.2017г., об уплате налога по сроку исполнения не позднее 03.04.2017г.

Требование № от 06.02.2017г. составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 03.10.2012г. № ММВ-7-8/662 @ и содержит все предусмотренные п.4 ст. 69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу в размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об обоснованиях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование было предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога.

Срок исполнения налогового требования № от 06.02.2017г. по земельному и имущественному налогу – 03.04.2017г. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании недоимки.

В настоящее время административным истцом, со ссылкой на то, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена возложенная на него налоговым законодательством обязанность по оплате установленных законом налогов, заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2012г. и задолженности по земельному и имущественному налогам за 2015г., при разрешении которых установлено следующее.

Что касается требования о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2012г., то по мнению суда, оно является на данный момент не законным и не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п. 2 ст. 66 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов, предоставленных мировым судей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара, а именно административных дел № по заявлениям МИФНС России № 16 по Самарской области о взыскании недоимок с должника ФИО1, требованием № от 24.10.2016г. налоговый орган уведомил налогоплательщика ФИО1 о необходимости погасить недоимку по земельному налогу в общей сумме 190 245,26 руб. и пени в сумме 20 711,37 руб., подлежавшие уплате до 21.12.2016г., за наличие в собственности земельного участка с ОКТМО 36614416. При этом в требовании указано, что произведен расчет налога за 2012г. по состоянию на 09.11.2015г.

19.04.2017г. МИФНС России № 16 по Самарской области обратился к мировому судье судебного участка № 38 Промышленного судебного района г. Самара с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012г. в размере 190 245,26 руб. и пени в сумме 20 711,37 руб., в связи с неисполнением налогоплательщиком налогового требования № от 24.10.2016г., со сроком исполнения 02.12.2016г.

24.04.2017г. мировым судьей судебного участка № 38 Промышленного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Самарской области недоимки по земельному налогу за 2012г. в сумме 190 245,26 руб. и пени 20 711,37 руб.

Определением от 02.10.2019г. судебный приказ № от 24.04.2017г. отменен на основании ст. ст. 123.5, 123.7 КАС РФ.

28.02.2020г. административный истец МИФНС России № 16 по Самарской области обратился в Промышленный районный суд г. Самары с данными требованиями в исковом порядке.

При этом, из материалов дела следует, что решением от 29.11.2019г. Промышленного районного г. Самара по административному делу № по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, суд отказал административному истцу во взыскании пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2012г., в связи с тем, что налоговым органом не представлено доказательств соблюдения обязательной процедуры принудительного взыскания с ФИО1 земельного налога за налоговый период 2012г. в отношении земельного участка с ОКТМО 36614416, следовательно, данное обстоятельство исключает возможность проверки наличия у налогового органа права на начисление пени по земельному налогу за 2012г.

Учитывая данные обстоятельства, исходя из того, что указанное решение суда в этой части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 14.04.2020г. оставлено без изменения, принимая во внимание, что срок исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2012г. - декабрь 2013г., в материалы настоящего дела доказательств соблюдения МИФНС России № 16 по Самарской области процедуры принудительного взыскания указанной недоимки по земельному налогу за 2012г. также не представлено (отсутствует налоговое уведомление о начислении земельного налога за 2012г., требование о погашении недоимки по данному налогу за 2012г.), при этом, требование № от 24.10.2016г. не принимается судом в качестве такового, поскольку сформировано по истечению установленного срока, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012г. в сумме 188 805,16 руб. и пени в сумме 20 711,37 руб. не законны и удовлетворению не подлежат.

При разрешении требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимок по имущественному налогу и земельному налогу за 2015г., установлено следующее.

04.09.2017г. МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015г. в размере 280 002 руб. и пени в сумме 6 160,04 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 570 руб. и земельного налога за 2015г. в сумме 4 605 руб. и пени в сумме 101,31 руб., в связи с неисполнением налогоплательщиком налогового требования № от 06.02.2017г., со сроком исполнения 03.04.2017г.

07.09.2017г. мировым судьей судебного участка № 38 Промышленного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 280 002 руб. и пени в сумме 6 160,04 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 570 руб.; земельного налога за 2015г. в сумме 4 605 руб. и пени в сумме 101,31 руб.

Определением от 02.10.2019г. судебный приказ №а-1085/2017 от 07.09.2017г. отменен на основании ст. ст. 123.5, 123.7 КАС РФ.

Вместе с тем, установлено, что задолженность по земельному налогу за 2015г. в размере 280 002 руб. и пени в сумме 6 160,04 руб. уже являлась предметом судебного разбирательства.

Так, решением от 29.11.2019г. Промышленного районного суда <адрес> по административному делу №а-4319/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, начисленному за земельный участок с ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 280 002 руб. и пени за период 02.12.2017г. по 12.11.2018г. в сумме 22 822,50 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 14.04.2020г. решение Промышленного районного суда <адрес> отменено в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015г. в сумме 280 002 руб. и пени за период 02.12.2017г. по 12.11.2018г. в сумме 22 822,50 руб., поскольку МИФНС России № по <адрес> пропущен процессуальный срок для обращения с указанными требованиями в суд, постановлено новое решение, которым административный иск в этой части оставлен без удовлетворения.

Учитывая данные обстоятельства, определением Промышленного районного суда <адрес> от 25.05.2020г. производство по делу в части административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и пени за 2015г. прекращено.

Вместе с тем, в требовании № от 06.02.2017г. налоговым органом налогоплательщик ФИО1 уведомлен о необходимости погашения задолженности за 2015г. по налогу на имущество в сумме 570 руб., земельному налогу в сумме 4 605 руб., пени в сумме 101,31 руб.

Принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки истец обратился к мировому судье в сентябре 2017г., а после отмены судебного приказа 02.10.2019г. в Промышленный районный суд <адрес> 28.02.2020г., т.е. в пределах предусмотренного законом срока, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования года МИФНС № России по <адрес> о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем, с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> подлежит взысканию задолженность за 2015г. по налогу на имущество в сумме 570 руб., по земельному налогу в сумме 4 605 руб. и пени в сумме 101,31 руб.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №16 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № по Самарской области задолженность по налогу на имущество за 2015г. в сумме 570 руб., земельный налог в сумме 4605 руб., пени в сумме 101,31 руб., а всего взыскать 5276 (пять тысяч двести семьдесят шесть) руб. 31 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2012г. в сумме 188 805,26 руб., пени в сумме 20711,37 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись Е.В. Умнова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>