Решение № 2А-939/2017 2А-939/2017~М-400/2017 М-400/2017 от 27 марта 2017 г. по делу № 2А-939/2017

Дело № 2а-939/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Кузнецовой Е.В., с участием ответчика Ц.В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

28 марта 2017 года

административное гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к Ц.В.И. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени на недоимку по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к Ц.В.И. о взыскании недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц. Мотивируя обращение, административный истец указал, что Ц.В.И. является собственником земельных участков, подлежащих налогообложению. Определением исполняющего обязанности мирового судьи №88 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске судебный приказ по делу № 2а-677/2016 о взыскании с Ц.В.И. задолженности по земельному налогу за 2014 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога отменен. Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога № 609381 по состоянию на 10.11.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год и пени по земельному налогу в размере 9 447, 43 рублей. Однако ответчик налог в установленные сроки не оплатил. Задолженность по земельному налогу за 2014 год составляет 103 628 рублей, по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 9 447, 43 рубля. Просит взыскать с Ц.В.И. задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 103 628 рублей, пени в размере 9 447, 43 рубля.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Ц.В.И. в судебном заседании, не оспаривая наличие задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 103 628 рублей, указал на то, что у административного истца отсутствовали основания к начислению пени в заявленном размере.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 4 ФЗ «О введении в действие КАС РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 389 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что Ц.В.И. является собственником земельных участков, подлежащих налогообложению. Данное обстоятельство ответчиком не оспаривается.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу ответчика направлялись: налоговое уведомление №867046 от 23.04.2015 года об уплате в срок до 01.10.2015 года земельного налога за 2014 год в размере 103 628 рублей, и пени в размере 9 463 рубля (л.д.20-23).

25.12.2015 года в адрес Ц.В.И. направлено требование №609381 об уплате налога, сбора, пени, штрафа процентов по состоянию на 10.11.2015 года об оплате в срок до 02.02.2016 года недоимки на земельному налогу в размере 103 628 рублей, пени на недоимку на земельный налог в общей сумме 9 447, 73 рублей. Все требования получены ответчиком своевременно. Суду не представлено доказательств того, что вышеуказанное требование об уплате земельного налога за 2014 год исполнено ответчиком.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Исходя из анализа вышеприведенных норм права, законодатель связывает возможность начисления и взыскания пени только в случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом заявлено ко взысканию пени исходя из следующих периодов: 108,50 рублей за период с 14.11.2014 года по 09.11.2015 года на недоимку в размере 1084,19 руб., в размере 1 899,34 рублей за период с 14.11.2014 года по 10.11.2015 года на недоимку в размере 19 238,47 рублей, за период с 02.07.2010 года по 10.11.2015 года в сумме 4 099,29 рублей, в том числе с 02.11.2013 года по 05.11.2014 года на недоимку в размере 4 905,28 рублей, с 06.11.2014 года 01.10.2016 года на недоимку в размере 31 419,28 рублей, с 02.10.2015 года по 10.11.2015 года на недоимку в размере 135 047,28 рублей, за период с 14.11.2014 года по 10.11.2015 года в размере 3 317,13 рублей, в том числе с 14.11.2014 года по 01.10.2016 года не недоимку 32 676,74 рубля, с 02.10.2015 года по 10.11.2015 года на недоимку 42 139, 74 рубля. За период с 06.11.2014 года по 09.11.2015 года в размере 23,21 рублей, в том числе с 14.11.2014 года по 01.10.2015 года на недоимку 32 676, 74 рубля с 02.10.2015 года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 42 139, 74 рубля. А всего на сумму 9447,73 руб.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств того, что ответчик Ц.В.И. несвоевременно произвел уплату земельного налога за период с 2010 по 2013 г.г. При этом административный истец не утратил право на взыскание пени за период с 02.07.2010 года по 01.10.2015 года за несвоевременную уплату земельного налога за период до 2014 года.

С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию пени в связи несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 10.11.2015 года, что есть с даты уплаты налога до даты формирования требования № 609381) в размере 1 139,91 рублей.

Расчет размера пени выглядит следующим образом:

103628 рублей (задолженность по земельному налогу за 2014 год) * 40 дней (просрочка с 02.10.2015 года по 10.11.2015 год) * 0,000275 (одна трехсотая от ставки рефинансирования) =1 139,91 рублей) = 1139,91 роуб.

Исходя из ст. 48, 69, 70 НК РФ предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков уплаты налога, на направление требования (10 дней), на исполнение требования в добровольном порядке (10 дней), на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).

Судом установлено, что срок исполнения требования №609381 до 02.02.2016 года, таким образом срок обращения с настоящими требованиями ограничен для истица 01.08.2016 года, тогда как настоящее исковое заявление поступило в суд 02.02.2016 года.

Вместе с тем, из определения исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омска от 19.08.2016 года усматривается, что по заявленным требования 01.08.2016 года выдавался судебный приказ, который по заявлению Ц.В.И. отменен названным определением.

Таким образом, для истца срок для обращения с настоящими требованиями составляет 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа и ограничивается 18.02.2017 года, тогда как настоящее административное исковое заявление поступило в суд 02.02.2017 года. Срок обращения с настоящими требованиями истцом соблюден.

Поскольку судом установлено, что налогоплательщик Ц.В.И. обязанность по уплате налога не исполнил, срок для обращения в суд с настоящими требованиями судом не истец, постольку с Ц.В.И. подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 103 628 рублей, а так же пени за период с 02.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 1 139,91 рублей, в остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика Ц.В.И. в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 3 295 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с Ц.В.И. (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу МИФНС России № 4 по Омской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 103628 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 10.11.2015 года в размере 1139,31 руб., а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 3295 рублей.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья М. Л. Жидкова

В окончательной форме решение изготовлено 03 апреля 2017 года.