Решение № 2А-423/2025 2А-423/2025~М-161/2025 М-161/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-423/2025

Дело № 2а-423/2025

УИД: 25RS0011-01-2025-000458-86


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 апреля 2025 года г.Спасск-Дальний

Приморского края

Спасский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Булаенко Ж.Г.,

при секретаре судебного заседания Литманович М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным исковым заявлением, в обоснование которого, с учётом внесенных дополнений, указала, что ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, является физически лицом, на которого возложена обязанность уплачивать налоги.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, а также комната, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику на указанные объект недвижимости исчислен налог на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 7 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 11 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогооблажения и срока уплаты. Однако, сумма налога на имущество в размере СУММА 8 налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком ФИО1 получен доход от продажи имущества за ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила СУММА 2 Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма налога на НДФЛ к уплате за ДД.ММ.ГГГГ с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере СУММА 1, составляет СУММА 10 (СУММА 2 – СУММА 1 * №

Налогоплательщику направлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества. В соответствии с действующим законодательством исчислен НДФЛ: за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 10 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной оплаты в размере СУММА 15, остаток задолженности составляет СУММА 9, которая налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, в связи с чем на указанный объект недвижимости ей исчислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 18 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 18 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 12 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, сумма земельного налога в размере СУММА 5 налогоплательщиком не погашена.

В связи с введением ЕНС (единого налогового счета) и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию, в общей сумме СУММА 6, из которых СУММА 21 - исчислена за период до ДД.ММ.ГГГГ, СУММА 3 – исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму задолженности СУММА 4

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере СУММА 19 в том числе: 1) налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 8; 2) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 9; 3) земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 5, 4) а также пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере СУММА 6

Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку его явка в судебное заседание не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в лице её законного представителя ФИО2, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, однако, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не проинформировала, письменный отзыв суду не представила, об отложении слушания по делу не ходатайствовала, в связи с чем, суд признал возможным рассмотрение дело в отсутствии административного ответчика и её законного представителя, поскольку их неявка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в размере заявленных требований, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно пункту 4 Положения Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); а также жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имеется земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

При этом согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 названного Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.4 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ от продажи объектов недвижимого имущества с кадастровым номером № (жилой дом) и кадастровым номером № (земельный участок), расположенных по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. согласно договору купли-продажи цена сделки с учетом доли налогоплательщика составила СУММА 2

Налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 18; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 18; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (объект недвижимости по <адрес>) в общей сумме СУММА 7; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 12; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (объект недвижимости по <адрес>, в <адрес>) в размере СУММА 11

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с неуплатой сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц ФИО1 направлялись требования:

- № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в сумме СУММА 20

- № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в сумме СУММА 14

- № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в сумме СУММА 17;

- № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в сумме СУММА 16

По результатам камеральной налоговой проверки было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о не привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений в связи с не достижением возраста, с которого наступает такая ответственность.

Согласно свидетельству о рождении серии №, ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ, её матерью, т.е. законным представителем значится ФИО2.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Участие несовершеннолетних в возрасте с 14 до 18 лет в налоговых правоотношениях, согласно нормам налогового и гражданского законодательства предполагает возможность самостоятельной реализации прав и обязанностей.

Принимая во внимание, установление указанных обстоятельств, суд походит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 в лице её законного представителя ФИО2 заявленной налоговым органом суммы задолженности по налогам.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что требования административным ответчиком ФИО1 в лице её законного представителя ФИО2 не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Разрешая спор, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, пени, правильность исчисления размера налогов, пени, срок обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 в лице её законного представителя ФИО2 обязанности по уплате пени по заявленным в иске налогам, о наличии законных оснований для её взыскания в заявленном размере.

В силу п.п.19.п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобождается от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

В силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета, и её размер, в соответствии со ст.333.19 НК РФ, составляет СУММА 13

Вместе с тем, согласно абз.2 п.40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и руководствуясь, главой 32 КАС РФ, главами 28, 30 НК РФ, ст.286-290, 293 КАС РФ, суд,-

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в лице её законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере СУММА 19 в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 8;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме СУММА 9;

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА 5

А также пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере СУММА 6

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в лице её законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в размере СУММА 13

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Спасский районный суд Приморского края.

Мотивированное решение изготовлено 18.04.2025 года.

Судья Ж.Г.Булаенко