Решение № 2А-2737/2025 2А-2737/2025~М-1618/2025 М-1618/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-2737/2025

№

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 августа 2025 года

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Лобовой И.С., при секретаре Вус М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 250 332, 15 рубля аз период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в установленный законом срок суммы, подлежащие уплате, добровольно административным ответчиком в бюджет не внесены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска. Пояснила, что пени начислены необоснованно, задолженность по налогам уже уплачена административным ответчиком в полном объеме. Кроме того, согласно сведения от судебных приставов задолженности по налогам у ФИО1 не имелось.

Заинтересованные лица УФНС России по <данные изъяты>, ФИО1 в судебном заседании участия не принимали, при надлежащем извещении.

В судебном заседании представителем административного ответчика заявлено ходатайство о приостановлении производства по делу в связи с обжалованием действий налоговой по начислению излишних сумму налогов. Протокольным определением в удовлетворении данного ходатайства отказано ввиду того, что рассматривая административное исковое заявление о взыскании пени суд проверяет представленные административным истцом расчеты, давая оценку им и, соответственно действиям налогового органа.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; налоговая обязанность должна быть исполнена в установленный срок (пункт 1).

Пункт 8 данной статьи предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная указанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой ФИО1 пени по налогам в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Согласно представленным сведениям из налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась задолженность по пени в размере 2 234 257 рублей в связи с несвоевременной оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 1 267 099, 77 рублей и зачтена в счет погашения задолженности в размере 4 786, 77 рублей по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 843 411, 77 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, 3 635 рублей по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 415 266, 23 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере 325 185, 80 рублей и зачтена в счет погашения задолженности в размере 37 132, 54 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 23 242, 34 рубля по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 162 867, 46 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 101 943, 46 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили ЕНП на общую сумму 2 879 295, 80 рублей, которые зачтены в погашение задолженности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 440 296, 16 рублей, в размере 244 301, 19 рубль, в размере 73 050, 73 рублей, в размере 162 867, 46 рублей и в размере 101 943, 46 рубля; на уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 101 657, 83 рублей, в размере 50, 48 рублей налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 55 698, 81 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16 655 рублей, 37 132, 54 рубля, 23 242, 34 рубля, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 417 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 577 389 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 120 рублей, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 121 рубль, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250 743 рубля, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 79 687, 20 рублей, 157 951, 80 рубль, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 127 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 97 590 рублей, в размере 414 253, 79 рубля.

В ответе на судебный запрос административным истцом указаны меры по взысканию пенеобразующей недоимки: судебный приказ мирового судьи судебного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год; судебный приказ мирового судьи судебного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено дело о банкротстве № №.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реструктуризации долгов.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов включена задолженность уполномоченного органа в размере 7 673, 05 рубля, в том числе 2 932, 76 рубля - налог, 4 740, 29 рублей - пени.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов включена задолженность уполномоченного органа в размере 4 087 463, 25 рубля - налог.

Согласно ответу налоговой на обращение ФИО1 после вступления в законную силу определения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении производства по делу о банкротстве остаток задолженности, приостановленный ко взысканию, в размере - 1 238 888, 05 руб., в том числе 1 203 155, 00 руб. - налог (налог на имущество), 35 733, 05 руб. - пени, восстановлен в карточке расчетов с бюджетом, взыскание возобновлено.

Кроме того, из материалов дела следует, что решением <данные изъяты> районного суда <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам <данные изъяты> областного суда от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № взыскана задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361 743,68 руб., штраф по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 21 002,65 руб., штраф по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31 503,98 руб., а всего на общую сумму 414 250,31 руб.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными.

Оценив представленные административным ответчиком доказательства, в том числе, квитанции, суд приходит к выводу, что требования, направленные в адрес административного ответчика не были исполнены в добровольном порядке и в установленный срок, что и явилось основанием для начисления пени.

Вопреки позиции административного ответчика со ссылками на полное исполнение требований налогового органа, исполнение обязанности по уплате налогов, а также требований административного ответчика, уже после обращения налогового органа в суд не может расцениваться как надлежащее исполнение обязательств.

Отклоняя доводы о необоснованности распределения уплаченных административным ответчиком сумм на иные налоговые платежи, суд учитывает, что налоговый орган в соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, вправе определить принадлежность в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с иском, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражения относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по пени административным ответчиком в настоящее время не погашена, требования административного истца подлежат удовлетворению, с учетом ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в размере 250 332, 15 рубля.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета в размере 8 509, 96 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России №, ИНН №, к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, о взыскании пени по налогам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № пени в сумме 250 332, 15 рубля.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 8 509, 96 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Лобова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.