Решение № 2А-84/2025 2А-84/2025~М-7/2025 М-7/2025 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-84/2025

Дело № 2а-84/2025

УИД 18RS0007-01-2025-000015-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. ФИО1 07 апреля 2025 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Т.А.Волковой, при ведении протокола судебного заседания в письменной форме помощником судьи Емельяновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд УР с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. Требования мотивированы тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налогоплательщику в 2021 году принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признается объектом налогообложения налогом на имущество, - квартира по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 589149 руб., доля в праве ***, и транспортные средства. Налоговым органом начислена сумма налога за 2021 год в размере 161,00 руб. Сумма начисленного налога налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога на имущество физических лиц за период до 01.01.2023г. налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 152,12 руб. Кроме того, налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2021 год в размере 9341,00 руб., из расчета: мощность двигателя ТС (в л.с.), ставка налога, количество месяцев владения. Сумма начисленного налога налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы транспортного налога за период до 01.01.2023г. налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 1783,27 руб. В связи с тем, что с 01.01.2023г. изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 13.11.2023г. – дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, составила 3085,10 руб. с учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 42,55 руб., остаток задолженности по пене, подлежащей взысканию на основании настоящего иска, составляет сумму в размере 3042,55 руб. По состоянию на дату составления административного искового заявления за ФИО2 числится неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 9502,00 руб., пени в размере 3042,55 руб. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 12544,55 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Согласно письменным пояснениям административного истца, полученным на возражения административного ответчика и платежные документы, - в 2022 году ответчиком произведены платежи 01.04.2022г. На дату внесения денежных средств у ответчика имелась задолженность по налогу на имущество за 2020г. в размере 145,99 руб. и пени 162.80 руб., по транспортному налогу за 2020г. в размере 9127 руб. и пени 2315,09 руб. Учитывая реквизиты, указанные в платежных документах, поступившие денежные средства отнесены в уплату: 145,99 руб. - задолженности по налогу на имущество за 2020г.: 6,84 руб. - пени по налогу на имущество, 10,43 руб. -пени по налогу на имущество, 9127 руб. - задолженности по транспортному налогу за 2020г., 427,14 руб.- пени по транспортному налогу, 230,32 руб. - пени по транспортному налогу.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, согласно которым с административными исковыми требованиями не согласен, поскольку налог на имущество и транспортный налог, а также пени оплачены в полном объеме на общую сумму 9947,72 руб., о чем представлены платежные документы Госуслуги. Указывает, что административный истец обратился в суд с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа 17.01.2024г.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено без участия вышеуказанных неявившихся участников процесса.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 399, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира.

Согласно ст. 356, 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27.11.2002 N 63 - РЗ "О транспортном налоге в УР".

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2, ИНН <номер>, с 19.03.2007г. является собственником *** доли квартиры по адресу: <адрес>.

Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2021 год в налоговом в уведомлении <номер> от 01.09.2022г. в размере 161,00 руб., исходя из расчета: кадастровая стоимость объекта 589149,00 руб. Х ставка налога с учетом 1/2 доли в праве и количества месяцев владения.

Кроме того, ФИО2, ИНН <номер>, в 2021 году являлся собственником транспортных средств: КИА BL/Соренто (<номер>) <номер> (10 месяцев владения), без марки 274713 <номер> (10 месяцев владения), ГАЗ 31029 <номер> (7 месяцев владения).

Налоговым органом начислена общая сумма транспортного налога за 2021 год в налоговом в уведомлении <номер> от 01.09.2022г. в размере 9341,00 руб., из расчета: мощность двигателя ТС (в л.с.), ставка налога, количество месяцев владения (7083,00 + 1523,00 + 735,00).

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком в личном кабинете в сети Интернет 14.09.2022г.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма начисленного налога налогоплательщиком ФИО2 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы налога налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 1935,39 руб., из них: за неуплату суммы налога на имущество физических лиц за период до 01.01.2023г. - 152,12 руб., за неуплату суммы транспортного налога за период до 01.01.2023г. - 1783,27 руб.

Размер пени, начисленной на общую сумму задолженности по налогам и сборам, включенной в требование <номер> от 06.07.2023г., по состоянию на указанную дату составляет 2489,37 руб.

Согласно доводам истца общая сумма пени, начисленная на задолженность на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа 13.11.2023г., составила 3085,10 руб., а с учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 42,55 руб., остаток задолженности по пене, подлежащей взысканию на основании настоящего иска, составляет сумму в размере 3042,55 руб.

О наличии задолженности по налогам и пени в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога <номер> от 06.07.2023г. в срок до 25.08.2023г.

Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете в сети Интернет 30.07.2023г., однако налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Ввиду того, что сумма задолженности по требованию <номер> от 06.07.2023г. превышала 10000 рублей, то налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ обязан был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности: по требованию <номер> от 06.07.2023г. (налог за 2021 г.) срок исполнения до 25.08.2023г, срок обращения в суд до 25.02.2024г.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 20.12.2023г, в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

17.01.2024г. мировым судьей судебного участка №1 по Балезинскому району Удмуртской Республики отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 по Балезинскому району Удмуртской Республики от 27.12.2023г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа - до 17.07.2024г.

В Балезинский районный суд Удмуртской Республики административный истец обратился с административным иском 15.01.2025г. то есть с нарушением установленного законодательством шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в нем должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока. При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что налоговым органом был пропущен срок обращения в суд, суд приходит к выводу, что испрашиваемая сумма задолженности по налогам и пени не подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2, ИНН <номер>, о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 12544,55 руб., в том числе: по налогу в сумме 9502,00 руб., пени в размере 3042,55 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Балезинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балезинского районного суда УР Т.А.Волкова