Решение № 2А-1016/2021 2А-1016/2021(2А-4045/2020;)~М-2852/2020 2А-4045/2020 М-2852/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-1016/2021

Дело №2а-1016/2021

УИД 24RS0013-01-2020-003938-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2021 года пгт. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Хомченко И.Ю.,

при секретаре Зенковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок, установленный ст.363 НК РФ. Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, но обязанность по уплате налога в установленный срок им не исполнена. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 41,57 руб. Также, ответчику принадлежит на праве собственности имущество, в связи с чем, в соответствии со ст.400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок, установленный п. 1 ст. 409 НК РФ. Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, ответчику начислены пени в общей сумме 17,86 руб. Кроме того, ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, в связи с чем, в соответствии со ст.388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок, установленный п. 1 ст. 397 НК РФ. Ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, ответчику начислены пени по земельному налогу в общей сумме 41,07 руб. Требованиями об уплате налогов должнику было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени. Однако, требования налогового органа в установленные сроки, ФИО1 не исполнены. 03.06.2020 судебный приказ №2а-296/21/2020 от 27.04.2020 о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц транспортного, земельного налогов и пени был отменен по заявлению должника. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 390,97 руб., пени - 17,86 руб. транспортного налога за 2016, 2017 годы в сумме 761,50 руб., пени - 41,57 руб., земельного налога за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 845,66 руб., пени - 41,07 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит взыскать указанные суммы с ФИО1 в судебном порядке (л.д.3-5).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 02.11.2020 (л.д. 34).

Определением от 13.11.2020 административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить письменные возражения по существу административного искового заявления (л.д. 1).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, путем направления судебного извещения (л.д. 64), в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, путем направления судебного извещения (л.д. 64, 65-66), в суд не явился, каких-либо заявлений и ходатайств не представил.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 75 п.п.1, 2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 с 28.04.2012 по 06.07.2017 было зарегистрировано транспортное средство «HONDA CIVICFERIO», государственный регистрационный знак № (л.д. 53), в связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за указанное транспортное средство за 2015, 2016, 2017 годы в срок не позднее 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, соответственно (л.д.16, 23, 29).

Уведомления об уплате налога были направлены ФИО1 заказными письмами по адресу его регистрации: <адрес>, <адрес> (л.д.18, 25, 31), в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы в установленные в уведомлении сроки ФИО1 не была исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы ответчику начислены пени в общей сумме 41,57 руб., в том числе за периоды: с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 10,15 руб., с 02.12.2017 по 23.08.2018 – 20,50 руб., с 04.12.2018 по 28.01.2019 – 10,92 руб. (л.д. 14-оборот листа, 20-оборот листа, 27), расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, пени, налоговым органом ответчику были направлены требования: №47737 по состоянию на 22.12.2016, в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 07.02.2017 погасить задолженность по налогу в размере 1523,00 руб., по пени – 10,15 руб. (л.д. 26); №33215 по состоянию на 24.08.2018, об уплате в срок до 06.12.2018 задолженности по налогу в размере 0,50 руб., по пени – 20,50 руб. (л.д. 19); №7414 по состоянию на 29.01.2019, об уплате в срок до 26.03.2019 задолженности по налогу в размере 761,00 руб., по пени – 10,92 руб. (л.д. 13).

Требования в адрес ответчика направлены заказными письмами по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами отправки писем (л.д.15, 22, 28).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленному расчету, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога составляет: за 2016 год – 0,50 руб., за 2017 год – 761,00 руб. (л.д.41).

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.

Согласно положениям ст. 402 НК РФ (действовавшим в период возникновения спорных правоотношений), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно положениям ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. До начала действия закона в указанной редакции, налог подлежал уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 с 09.10.2013 принадлежит на праве собственности недвижимое имущество в виде жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д.8).

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговым уведомлениям об уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы исчисленная сумма налога к уплате составила 390,97 руб., с уплатой в срок не позднее 05.11.2014, 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, соответственно (л.д. 16, 23, 29, 35, 37).

Налоговые уведомления на уплату налога были направлены заказными письмами в адрес ответчика, а также размещены в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д. 18, 25, 31, 35-оборот листа, 38).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми уведомлениями, исполнена не была, в связи с чем, ответчику также начислены пени в сумме 17,86 руб. за периоды: с 01.12.2015 по 28.08.2016 – 9,08 руб., с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 0,58 руб., с 02.12.2017 по 23.08.2018 – 6,65 руб., с 04.12.2018 по 28.01.2019 – 1,55 руб. (л.д. 14, 21, 27, 33), расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы, пени, налоговым органом ответчику были направлены требования: №4697 по состоянию на 29.08.2016 об уплате в срок до 07.10.2016 задолженности по налогу в размере 94,97 руб., по пени – 9,08 руб. (л.д.32), №47737 по состоянию на 22.12.2016 об уплате в срок до 07.02.2017 задолженности по налогу в размере 87,00 руб., по пени – 0,58 руб. (л.д. 26); №33215 по состоянию на 24.08.2018, об уплате в срок до 06.12.2018 задолженности по налогу в размере 101,00 руб., по пени – 6,65 руб. (л.д. 19); №7414 по состоянию на 29.01.2019, об уплате в срок до 26.03.2019 задолженности по налогу в размере 108,00 руб., по пени – 1,55 руб. (л.д. 13).

Требования в адрес ответчика направлены заказными письмами по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами отправки писем (л.д.15, 22, 28, 34).

Согласно представленному расчету задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц составляет: за 2013 год – 18,97 руб., за 2014 год – 76,00 руб., за 2015 год – 87,00 руб., за 2016 год – 101,00 руб., за 2017 год – 108,00 руб. (л.д.40).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 09.10.2013 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 8).

Таким образом, в соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст.397 НК РФ земельный налогподлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от 05.10.2015 – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В налоговых уведомлениях на уплату земельного налога за указанный земельный участок за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы исчисленная сумма налога к уплате составила 845,66 руб. с уплатой в срок не позднее 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, соответственно (л.д. 16, 23, 29, 35).

Уведомления об уплате налога были направлены ФИО1 заказными письмами по адресу его регистрации (л.д. 18, 25, 31, 35-оборот листа), в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога в сроки, установленные налоговыми уведомлениями, налогоплательщиком исполнена не была, начислены пени в общей сумме 41,07 руб., в том числе за периоды с 01.12.2015 по 28.08.2016 – 23,77 руб., с 02.12.2016 по 21.12.2016 – 1,33 руб., с 02.12.2017 по 23.08.2018 – 13,11 руб., с 04.12.2018 по 28.01.2019 – 2,86 руб. (л.д. 14, 20, 27-оборот листа, 33-оборот листа), расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате земельного налога за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы, налоговым органом ответчику были направлены требования: №4697 по состоянию на 29.08.2016 об уплате в срок до 07.10.2016 задолженности по налогу в размере 248,66 руб., по пени – 23,77 руб. (л.д.32), №47737 по состоянию на 22.12.2016 об уплате в срок до 07.02.2017 задолженности по налогу в размере 199,00 руб., по пени – 1,33 руб. (л.д. 26); №33215 по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 06.12.2018 задолженности по налогу в размере 199,00 руб., по пени – 13,11 руб. (л.д. 19); №7414 по состоянию на 29.01.2019 об уплате в срок до 26.03.2019 задолженности по налогу в размере 199,00 руб., по пени – 2,86 руб. (л.д. 13).

Требования в адрес ответчика направлены заказными письмами по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами отправки писем (л.д. 15, 22, 28, 34).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (07.10.2019), налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №21 в Емельяновском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д.11), по которому был выдан судебный приказ №2а-296/21/2020 от 27.04.2020 (л.д. 55).

03.06.2020 определением мирового судьи судебный приказ №2а-296/21/2020 отменен (л.д. 10), после чего в установленный законом шестимесячный срок 10.11.2020 Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением.

С учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 390,97 руб., пени – 17,86 руб., транспортного налога за 2016, 2017 годы в сумме 761,50 руб., пени – 41,57 руб., земельного налога за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 845,66 руб., пени - 41,07 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц в сумме 390,97 руб., пени – 17,86 руб.; транспортный налог в сумме 761,50 руб., пени – 41,57 руб.; земельный налог в сумме 845,66 руб., пени - 41,07 руб., а всего 2098 (Две тысячи девяносто восемь) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Судья И.Ю. Хомченко

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2021 года.

Решение не вступило в законную силу.