Решение № 2А-1854/2019 2А-1854/2019~М-1783/2019 М-1783/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-1854/2019

Дело № 2а-1854/2019

(УИД 74RS0037-01-2019-002235-10)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сатка, Челябинская область 20 декабря 2019 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Чумаченко А.Ю.,

при секретаре Хавановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 20 828 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 80 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 37 коп., недоимки по транспортному налогу в сумме 3068 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 47 руб. 89 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС№ по Челябинской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные федеральным законом налоги. По сведениям, предоставленным уполномоченными органами, на имя административного ответчика в налоговом периоде зарегистрированы транспортные средства - автомобиль MAZDA6, государственный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, SKODA FABIA, государственный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ, KIA ED (CEED), регистрационный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, за которые налоговая инспекция исчислила транспортный налог и направила налоговое уведомление. В установленный законом срок, налог полностью оплачен не был, за неуплату налога ответчику были начислены пени. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, но возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем были начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 80 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 37 коп. Кроме того, в соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие в течение года доход, из которого налоговый агент не смог удержать соответствующую сумму НДФЛ, должны выплатить налог самостоятельно, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Согласно положениям ст.ст.228, 229 НК РФ налогоплательщики не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета соответствующую декларацию. Ответчик декларацию не предоставила. Налог на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст.228 НК РФ составил 20 828 руб. за ДД.ММ.ГГГГ Ответчику было направлено требование об уплате налога, которое осталось без исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела по месту жительства.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

При этом в силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями части 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ч.1 ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Так, решением Саткинского городского суда Челябинской области с ПАО Страховая компания «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в сумме 75100 руб., неустойка в сумме 122663 руб., штраф в сумме 37550 руб., расходы по оплате экспертных услуг по оценке ущерба в сумме 8700 руб., расходы по оплате услуг по транспортировке поврежденного автомобиля в сумме 1500 руб., компенсация морального вреда в размере 1000 руб.

ПАО СК «Росгосстрах» направило в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, где указано, что сумма взысканных неустойки и штрафа в размере 160 213 руб. является доходом ответчика, подлежащим налогообложению.

ФИО1 денежные средства по решению суда получены в полном объеме, что подтверждается инкассовым поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Направленное налоговым органом уведомление об уплате налога на доходы физического лица со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ оставлено административным ответчиком без исполнения.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц, в ее адрес налоговым органом направлено требование № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения (л.д.15).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом, в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Пункт 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Сумма неустойки и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по осуществлению страховых выплат в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в данном пункте Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Предусмотренные законодательством о страховании санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) истца. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у истца, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, сумма неустойки и штрафа, выплаченная физическому лицу, отвечает всем признакам экономической выгоды, и, следовательно, является его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.

С учетом изложенного, полученные административным ответчиком неустойка и штраф в общей сумме 160 213 руб. подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДФЛ, с этого дохода должен быть уплачен налог.

Таким образом, требование налогового органа к ФИО1 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 20 828 руб. соответствует действующему законодательству.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.5 ст. 432 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-34).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на ОМС в размере 2 660 руб. 44 коп., на ОПС в размере 12 092 руб. 72 коп.

Как следует из материалов дела, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачены с нарушением установленного законом срока. В связи с чем, налоговым органом начислены пени за несвоевременную плату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 80 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 37 коп.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 29 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 руб. 32 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 руб. 51 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 руб. 05 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-21).

Вместе с тем, из карточки расчетов с бюджетом следует, что с учетом принятых решений о зачете налога, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5 руб. 24 коп., сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 21 руб. 84 коп. (л.д. 35-38).

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге", действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика были зарегистрированы транспортные средства - автомобиль MAZDA6, государственный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, SKODA FABIA, государственный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ, KIA ED (CEED), регистрационный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.92-97).

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога с предложением уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 406 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога с предложением уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 662 руб. (л.д.23,26).

Доказательств уплаты транспортного налога за указанные налоговые периоды не представлено.

За неуплату транспортного налога в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 руб. 40 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 49 коп.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате недоимки № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия или отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, сумма недоимки превысила 3000 руб. по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Саткинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленных законом сроков обращения в суд за взысканием недоимки по налогу.

С учетом изложенного, взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 828 руб., недоимка по транспортному налогу в сумме 3 068 руб., пени по транспортному налогу в сумме 47 руб. 89 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5 руб. 24 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 21 руб. 84 коп.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 919 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 20 828 рублей, недоимку по транспортному налогу в сумме 3 068 рублей, пени за неуплату транспортного налога в сумме 47 рублей 89 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 рублей 24 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 21 рубль 84 копейки.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 919 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: (подпись) А.Ю. Чумаченко

Копия верна.

Судья: А.Ю. Чумаченко

Секретарь: А.В. Хаванова

Мотивированное решение составлено 26.12.2019 года.