Решение № 2А-472/2024 2А-472/2024~М-417/2024 М-417/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-472/2024

45RS0003-01-2024-000673-28

Дело № 2а-472/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 24 декабря 2024 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Ивановой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование требований указывает, что административный ответчик с 20.09.2016 по 07.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) без образования юридического лица. 07.12.2020 снят с налогового учета и утратил статус ИП. Обязанность по уплате страховых взносов ПФР, ФОМС исполнял ненадлежащим образом, поскольку в установленный срок такие взносы уплачены не были. В связи с неуплатой установленных налогов и сборов, ФИО1 направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 31810,54 руб. 18.03.2024, принято решение № 21402 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику. Мировым судьей судебного участка №3 вынесен судебный приказ 2а-1886/2024 от 29.04.2024 о взыскании задолженности. Судебный приказ отменен 13.05.2024 по возражениям ответчика. Пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 в сумме 10334,02 руб., состоят в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8403,12 руб., сумма пени начислена на сумму недоимки за 2017,2018,2019,2020 гг.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1930,90 руб., сумма пени начислена на сумму недоимки за 2017,2018,2019, 2020 гг. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы ОПС, ОМС за период с 2017-2020) в сумме 3506,10 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации в сумме 8403,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1930,90 руб.; пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3506,10 руб., всего в сумме 13840,12 руб. в пользу УНС России по Курганской области.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебные извещения, направленные по адресу регистрации административного ответчика, возвращены в суд в связи истечением срока хранения почтовой корреспонденции.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами признается и доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьями 72 и 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 20.09.2016 по 07.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ОГРНИП №).

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в указанный период.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 год, в связи с чем ему начислены пени и налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 226426 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, согласно которому необходимо оплатить пени в сумме 31810,54 рублей, со сроком исполнения требования – до 28.12.2023. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом 30.09.2023.

В установленные в требовании сроки ФИО1 недоимку в полном объеме не погасил.

Налоговым органом 18.03.2024 принято решением № 21402 от 18.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

На 18.03.2024 сумма задолженности ФИО1 составляет 13840,12 рублей в том числе:

1) пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8403,12 рублей, начисленные на сумму недоимки за 2017,2018,2019,2020 г.г. по состоянию на 01.01.2023, которые состоят из: пени в размере 2326,17 руб., начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму 30354,58 руб. за 2020 г.; пени 2034,23 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 26545 за 2018 год; пени в сумме 2249,50 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 29354 руб. за 2019 год; пени 1793,22 руб. начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 23400 руб. за 2017 год;

2) пени по страховым взносам на ОМС, начисленные на сумму недоимки за 2017,2018,2019,2020 г.г. по состоянию на 01.01.2023 в сумме 1930,90 руб., в том числе: пени в сумме 604,06 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 7882,39 руб. за 2020 год; пени в сумме 447,54 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 8540 руб. за 2018 год; пени в сумме 527,55 руб, начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 6884 руб. за 2019 год; пени в размере 351,75 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 4590 руб. за 2017 год.

3) пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС, ОМС за период с 2017-2020) в сумме 3506,10 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 составляют 3506,1 руб.

Как следует из разъяснения Конституционного суда в Определении от 17.02.2015 № 422-О необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая, что в отношении недоимок, на которые начислены предъявленные ко взысканию пени, налоговым органом приняты все надлежащие меры по их взысканию, при этом нарушения процедуры или сроков при вынесении решений не допущены, оснований считать возможность взыскания вышеуказанной недоимки утраченной не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

24.04.2024 УФНС России по Курганской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности – пени в размере 13840,12 руб.

Мировым судьей судебного участка № 3 Варгашинского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1886/2024 от 24.04.2024 о взыскании задолженности, который по заявлению должника 13.05.2024 был отменен.

Как видно из материалов дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 13.05.2024, административный истец обратился в суд с административным иском 11.11.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно расчету сумма задолженности составляет 13840,12 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8403,12 руб., в том числе: пени в размере 2326,17 руб., начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму 30354,58 руб. за 2020 г.; пени 2034,23 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 26545 за 2018 год; пени в сумме 2249,50 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 29354 руб. за 2019 год; пени 1793,22 руб. начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 23400 руб. за 2017 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1930,90 руб., в том числе: пени в сумме 604,06 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 7882,39 руб. за 2020 год; пени в сумме 447,54 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 8540 руб. за 2018 год; пени в сумме 527,55 руб., начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 6884 руб. за 2019 год; пени в размере 351,75 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки 4590 руб. за 2017 год;

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3506,10 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023.

Расчет задолженности соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, признан арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя в данном случае не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имеющейся задолженности.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Курганской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии частью 2 статьи 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 4000 руб. (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, (ИНН <***>) задолженность: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8403,12 руб., в том числе: пени в размере 2326,17 руб., начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2020 г.); пени 2034,23 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2018 г.); пени в сумме 2249,50 руб. за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2019 г.); пени 1793,22 руб. начислены за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2017 г.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1930,90 руб., в том числе: пени в сумме 604,06 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2020 г.); пени в сумме 447,54 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2018 г.); пени в сумме 527,55 руб., начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2019 г.); пени в размере 351,75 руб. начисленные за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 (за 2017 г.); пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3506,10 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023, всего в сумме 13840 (тринадцать тысяч восемьсот сорок) рублей 12 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета Варгашинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд Курганской области.

Судья Медведева Л.А.