Решение № 2А-762/2017 2А-762/2017~М-697/2017 М-697/2017 от 5 июля 2017 г. по делу № 2А-762/2017

Дело № 2а-762/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Саяногорск 06 июля 2017 года

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Аушевой В.Ю.,

при секретаре Молостовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ней в 2013, 2014 годы были зарегистрированы транспортные средства: <>. Административный ответчик ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям за ФИО1 с 2014 года зарегистрировано следующее недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Об обязанности уплаты транспортного налога за 2013 год в сумме 22 520 рублей, за 2014 год в сумме 24 432 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 40 рублей налогоплательщик был извещен Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия в форме налоговых уведомлений № от ДАТА, № от ДАТА. Указывает, что в связи с тем, что транспортный налог за 2013, 2014 годы, налог на имущество физических лиц за 2014 год не были оплачены налогоплательщиком в установленные законом сроки, была начислена пени по транспортному налогу в сумме 2 087,45 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 рублей. По истечении сроков уплаты налогов налогоплательщику были выставлены и направлены требования № по состоянию на ДАТА, № по состоянию на ДАТА, № по состоянию на ДАТА. С учетом того, что на сегодняшний день обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком ФИО1 так и не исполнена, просит взыскать с нее в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу в сумме 20 932 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 2 087,45 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия ФИО2 для участия в судебном заседании не явилась, уведомлена о времени и месте его проведения, представила заявление об уточнении исковых требований, в котором просила считать задолженность по транспортному налогу в сумме 20 932 рублей подлежащей взысканию за 2014 год. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 для участия в судебном заседании не явилась, уведомлена надлежащим образом о месте и времени его проведения.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней в 2014 году было зарегистрировано следующее недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ней в 2013, 2014 годы были зарегистрированы транспортные средства: <>.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога за 2013 год были установлены статьей 6 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 года № 66 «О транспортном налоге», согласно которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Транспортный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в срок не позднее 1 ноября 2014 года.

В силу с п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Федеральный закон № 334-ФЗ) транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате физическими лицами до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона № 334-ФЗ указанные положения вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, то есть не ранее 1 января 2015 года.

Налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Учитывая, что Федеральный закон № 334-ФЗ не содержит переходных положений, ограничивающих применение данного Федерального закона к правоотношениям, связанным с уплатой имущественных налогов физическими лицами за налоговый период 2014 г., положения абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона № 334-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие после вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. на те налоговые обязательства, которые возникнут у налогоплательщиков после 1 января 2015 г.

Таким образом, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01.10.2015 года соответственно.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 40 рублей, транспортного налога за 2013 год в сумме 22 520 рублей, транспортного налога за 2014 год в сумме 24 432 рублей ФИО1 была уведомлена инспекцией в форме налоговых уведомлений № от ДАТА,№ от ДАТА, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году за которые производится расчет и сумме налога, подлежащего уплате.

Указанные уведомления были направлены в адрес ФИО1 ДАТА, ДАТА, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, транспортного налога за 2013, 2014 годы своевременно не исполнила.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом п. 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предоставленный административным истцом расчет пени вследствие неуплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 0,17 рублей, транспортного налога за 2013, 2014 годы в сумме 2 087,45 рублей является верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ДАТА ФИО1 направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты транспортного налога за 2013 год в сумме 22 520 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 74,33 рублей. Указанным требованием установлен срок уплаты недоимки по налогам и пени до ДАТА.

ДАТА ФИО1 направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в сумме 80,52 рублей. Указанным требованием установлен срок уплаты пени до ДАТА.

ДАТА ФИО1 направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 год в сумме 24 432 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1 932,89 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 40 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,18 рублей. Указанным требованием установлен срок уплаты недоимки по налогам и пени до ДАТА.

Из представленных налогового уведомления, требований об уплате налога, пени суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Саяногорска от ДАТА был отменен судебный приказ от ДАТА о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Следовательно, с заявлением о взыскании недоимки административный истец был вправе обратиться до ДАТА.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа, следовательно, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом того, что у ответчика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 20 932 рублей, пени по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в сумме 2 087,45 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 рублей, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что при подаче иска Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия была освобождена от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 890,59 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Хакасия задолженность по транспортному налогу в сумме 20 932 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 2 087,45 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 890,59 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Ю. Аушева

Резолютивная часть решения объявлена 06.07.2017 года.

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2017 года.