Решение № 2А-291/2024 2А-291/2024~М-129/2024 М-129/2024 от 26 апреля 2024 г. по делу № 2А-291/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 апреля 2024 года село Моргауши

Моргаушский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Князевой Т.М.,

при секретаре судебного заседания Замятиной Е.Г.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в лице представителя ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, диплома о высшем юридическом образовании, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме 11178 руб. 42 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10154 руб. 42 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 был зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности <данные изъяты>, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 руб. 00 коп., в сумме 23400 руб. 00 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 26545 руб. 00 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 22173 руб. 32 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. 00 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 5840 руб. 00 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 5200 руб. 01 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) не были уплачены.

ФИО2 также является плательщиком транспортного налога. За ним с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки <данные изъяты>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки <данные изъяты>.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2256 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику был произведен перерасчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> в размере 1232 руб. 00 коп. в связи наличием льготы по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

C ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № «O внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счёте.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

ФИО2 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, с указанной даты налоговыми органами все документы направляются ему в электронном виде.

ФИО2 было выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, также направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

B случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № Моргаушского района Чувашской Республики, отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Задолженность в бюджет в полном объеме ФИО2 по день обращения в суд с административным исковым заявлением не оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 просил рассмотреть дело без их участия, административные исковые требования поддерживает полностью.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании вначале заявил о согласии на взыскание с него транспортного налога и не согласии с наличием у него задолженности по пеням, полагая, что срок взыскания пеней истёк, в последующем заявил о согласии с заявленной истцом к взысканию суммой. Свой расчёт задолженности по пеням не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, что предусмотрено статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является налогоплательщиком транспортного налога, так как в собственности имеет зарегистрированные за ним в органах ГИБДД автомобиль марки <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), и автомобиль марки ВAЗ<данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно налоговая ставка составляет 16 рублей (за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2, <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике в качестве индивидуального предпринимателя, с основным видом деятельности 49.32 «деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем», деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

B соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, нe производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 26545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 22173 руб. 32 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Также плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 5840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 5200 руб. 01 коп. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

B соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2256 руб. 00 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. И в связи наличием льготы по транспортному налогу был произведен перерасчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> в размере 1232 руб. 00 коп.

Сведения об уплате налогов на основании указанного налогового уведомления, направленного налоговым органом, ответчик в суд не представил.

Вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «O внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введён единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счёте.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

B соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт статьи 11.3 кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

B соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «O мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются в 6 месяцев.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

B соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счет в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

B соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика-информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

ФИО2 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, с указанной даты налоговыми органами все документы по регулированию вопросов о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) ему направляются и получает в электронном виде (л.д. 24).

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога 4972 руб. 68 коп., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 1000 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 22173 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 145 руб. 68 коп., всего недоимки 27291 руб. 68 коп., пени всего на сумму 30910 руб. 25 коп., штрафы 1000 руб. 00 коп. - со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Кроме того, Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента -организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (неполностью уплаченного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 60307 руб. 90 коп. (л.д. 22).

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

B случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, установленный в требовании № срок для погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ пропущен.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности, вынесенный мировым судьёй судебного участка № Моргаушского района Чувашской Республики по делу №, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В предусмотренный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 оставшейся суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 руб. 00 коп., и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10154 руб. 42 коп., всего в сумме 11178 руб. 42 коп.

Доводы и доказательства о перечислении в бюджет указанной налоговой задолженности и пени ФИО2 в суд не представлены, материалы дела такие сведения не содержат. Довод ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании пени не является правильным.

ФИО2 в судебном заседании заявил, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 руб. 00 коп. и начисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10154 руб. 42 коп. не оплатил.

Судом с участием административного ответчика исследованы все дополнительные документы, представленные административным истцом на запросы суда, и установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не были оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5200 руб. 01 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20286 руб. 50 коп. (погашены ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22173 руб. 22 коп.; единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3833 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3833 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3813 руб. 00 коп.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1833 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2256 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2256 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2256 руб. 00 коп.

При этом по указанным налоговым платежам требования об уплате были направлены своевременно, добровольно не были оплачены, вынесены судебные акты о взыскании задолженности (л.д. 75-102).

За неуплату указанных налоговых платежей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20286 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ч.4 ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 руб. 00 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 5849 руб. 73 коп., а также пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4304 руб. 69 коп., всего 10154 руб. 42 коп.

Суд отмечает при этом, что административным истцом при расчёте пени учтена списанная ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года 3 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность в размере 67190 руб. 15 коп., образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признанная безнадежной к взысканию (л.д. 53).

Однако решением Моргаушского районного суда Чувашской Республики- Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ( в редакции определения Моргаушского районного суда Чувашской Республики- Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ) постановлено взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики :

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4842,69 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 5837,02 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 2296,06 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1009,32 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1284,18 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 538,47 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842,83 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842,83 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 785,08 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 189,80 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,60 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2256,00 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,79 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2256,00 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,33 руб.

В соответствии с ч.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному административному делу уже разрешено требование Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о взыскании с ФИО2 пени за дату ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842,83 руб.; за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 842,83 руб.; за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 785,08 руб.

Учитывая изложенное, согласно расчёту суда, выполненному с применением нормы, установленной в пункте 1 части 4 статьи 75 НК РФ, с ФИО2 подлежат взысканию пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 255 руб.85 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 325 руб. 43 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290 руб. 59 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1120 руб. 65 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1479 руб. 65 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1239 руб. 11 коп.

- по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 213 руб. 65 коп.

- по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 213 руб. 65 коп.

- по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212 руб. 53 коп.

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102 руб. 43 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126 руб. 07 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126 руб. 07 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126 руб. 07 коп.,

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 07 руб. 68 коп., всего пени 5839 руб. 44 коп.

Также подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4304 руб. 69 коп., всего пени 10144 руб. 13 коп.

На основании изложенного требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 подлежат частичному удовлетворению: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 руб. 00 коп., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10144 руб. 13 коп.

В соответствии с п.9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с частичным удовлетворением административного искового заявления с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 446 руб.72 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики задолженность в общей сумме 11168 руб. 13 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10144 руб. 13 коп.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 446 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Моргаушский районный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.М. Князева

Решение суда в окончательной форме принято 27 апреля 2024 года