Решение № 2А-84/2025 2А-84/2025~М-37/2025 М-37/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-84/2025

Дело № 2а – 84/2025

УИД 13RS0003-01-2025-000048-03


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Чамзинка 10 марта 2025 года

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Бикеева Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС по Республике Мордовия) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указало, что ФИО1, ИНН № (далее по тексту – налогоплательщик, административный ответчик), является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как, согласно представленным в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию сведениям, обладает правом собственности на следующее имущество, признаваемое в соответствии со ст. 358 НК РФ, ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения: <данные изъяты> В соответствии со ст. 363 НК РФ, ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Расчет транспортного налога по автомобилю «ВАЗ – 21093» произведен в следующем порядке: налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах)*налоговая ставка*количество месяцев владения/12=сумма налога к уплате. (68*15*12/12=1020). Налогоплательщику за 2018 – 2020 годы по транспортному налогу начислено 3060 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости с кадастровым номером № произведен в следующем порядке: налоговая база (кадастровая стоимость)*налоговая ставка*количество месяцев владения/ 12=сумма налога к уплате. Налогоплательщику по налогу на имущество физических лиц начислено 174 рубля за 2019 год, 298 рублей за 2020 год, в порядке зачета погашено 137 рублей 25 копеек, таким образом, за 2019 – 2020 годы по налогу на имущество физических лиц следовало уплатить 334 рубля 75 копеек. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 октября 2019 года по 21 декабря 2021 года, являлся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов и был обязан самостоятельно, в соответствии со ст. 430 НК РФ, исчислять и уплачивать страховые взносы в установленные ст. 432 НК РФ сроки, а также исчислять и уплачивать страховые взносы в порядке ст. 431 НК РФ. Так, налогоплательщик в порядке ст. 432 НК РФ должен был заплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (СВ ОПС ФР) за 2019 – 2021 годы на общую сумму 90023 рубля 74 копейки, с учетом частичной уплаты – 90016 рублей 20 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (СВ ОМС ФР) за 2019 – 2021 годы на общую сумму 18161 рубль 44 копейки, с учетом частичной уплаты – 16625 рублей 44 копейки. В порядке ст. 431 НК РФ налогоплательщик должен был заплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СВ ОПС) за 2020 – 2021 годы на общую сумму 93433 рубля 38 копеек, с учетом частичной уплаты – 80090 рублей 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (СВ ОМС) за 2020 – 2021 годы на общую сумму 21659 рублей 57 копеек, с учетом частичной уплаты – 19145 рублей 57 копеек; страховые взносы на обязательное социальное страхование (СВ ОСС) за 2020 – 2021 годы на общую сумму 12316 рублей 22 копейки, с учетом частичной уплаты – 11260 рублей 91 копейку. ФИО1 на основании п. 1 ст. 24 НК РФ признавался налоговым агентом и, в соответствии со ст. 226 НК РФ, на него возлагались обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет Российской Федерации, в связи с чем, он должен был перечислить налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2020 – 2021 годы, всего на общую сумму 43331 рубль, с учетом частичной уплаты – 36532 рубля 23 копейки. ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, являлся налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН), в связи с чем, должен был, в соответствии со ст. 346.21 НК РФ, исчислить и уплатить УСН не позднее сроков, установленных ст. 346.23 НК РФ. Налогоплательщиком исчислен налог по УСН на общую сумму 174000 рублей, с учетом частичной уплаты остаток задолженности по УСН составил 98098 рублей 57 копеек. В установленные сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов, страховых взносов на общую сумму 355164 рублей 05 копеек не исполнил. Таким образом, недоимка для расчета пени по состоянию на 01 января 2023 года составила 355164 рубля 05 копеек. По состоянию на 02 декабря 2023 года, с учетом произведенного начисления за 2022 год транспортного налога в сумме 1020 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 298 рублей, недоимка для расчета пени по состоянию на 02 декабря 2023 года увеличилась и составила 356482 рубля 05 копеек. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности на момент направления требования от 24 мая 2023 года № 1553 со сроком исполнения до 19 июля 2023 года. Налоговым органом на основании п. 1 ст. 48 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ размещено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года № 539 на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 составляет 427769 рублей 89 копеек, в том числе, налоги 355164 рубля 05 копеек, пени 49906 рублей 59 копеек, штрафы 22699 рублей 25 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12912 от 28 октября 2024 года: общее сальдо в сумме 529615 рублей 37 копеек, в том числе, пени 152441 рубль 74 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12912 от 28 октября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 138759 рублей 03 копейки. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 12912 от 28 октября 2024 года: 152441 рубль 74 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 октября 2024 года), 138759 рублей 03 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 682 рубля 71 копейка. Таким образом, взысканию подлежала следующая задолженность: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13682 рубля 71 копейка. Судебный приказ № 2 а – 169/2024 от 25 ноября 2024 года в отношении налогоплательщика отменен определением от 18 декабря 2024 года. По состоянию на 16 января 2024 года, а также на момент направления административного искового заявления № 211 от 16 января 2025 года в суд, у налогоплательщика имеется задолженность, в том числе, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13682 рубля 71 копейка. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, задолженность по пеням на общую сумму 13682 рубля 71 копейку, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с несоблюдением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила в суд письменное заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявлено, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, их явка не была признана обязательной, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из представленных материалов следует, что ФИО1, №, на основании ст.ст. 357, 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как, согласно представленным в порядке ст. 85 НК РФ органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию сведениям, обладает правом собственности на следующее имущество, признаваемое в соответствии со ст.ст. 358, 401 НК РФ объектом налогообложения: <данные изъяты>

Налогоплательщику ФИО1 за 2018 – 2020 годы по транспортному налогу начислено 3060 рублей, по налогу на имущество физических лиц начислено 174 рубля за 2019 год, 298 рублей за 2020 год, в порядке зачета погашено 137 рублей 25 копеек, таким образом, за 2019 – 2020 годы по налогу на имущество физических лиц следовало уплатить 334 рубля 75 копеек.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11 октября 2019 года по 21 декабря 2021 года, являлся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов и был обязан самостоятельно, в соответствии со ст. 430 НК РФ, исчислять и уплачивать страховые взносы в установленные ст. 432 НК РФ сроки, а также исчислять и уплачивать страховые взносы в порядке ст. 431 НК РФ.

Налогоплательщик ФИО1 в порядке ст. 432 НК РФ должен был заплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (СВ ОПС ФР) за 2019 – 2021 годы на общую сумму 90023 рубля 74 копейки, с учетом частичной уплаты – 90016 рублей 20 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (СВ ОМС ФР) за 2019 – 2021 годы на общую сумму 18161 рубль 44 копейки, с учетом частичной уплаты – 16625 рублей 44 копейки. В порядке ст. 431 НК РФ налогоплательщик должен был заплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СВ ОПС) за 2020 – 2021 годы на общую сумму 93433 рубля 38 копеек, с учетом частичной уплаты – 80090 рублей 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (СВ ОМС) за 2020 – 2021 годы на общую сумму 21659 рублей 57 копеек, с учетом частичной уплаты – 19145 рублей 57 копеек; страховые взносы на обязательное социальное страхование (СВ ОСС) за 2020 – 2021 годы на общую сумму 12316 рублей 22 копейки, с учетом частичной уплаты – 11260 рублей 91 копейку.

Кроме того, ФИО1 на основании п. 1 ст. 24 НК РФ признавался налоговым агентом и, в соответствии со ст. 226 НК РФ, на него возлагались обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет Российской Федерации.

Так, ФИО1 должен был перечислить налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2020 – 2021 годы, всего на общую сумму 43331 рубль, с учетом частичной уплаты – 36532 рубля 23 копейки.

Кроме того, ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, являлся налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), должен был, в соответствии со ст. 346.21 НК РФ, исчислить и уплатить УСН не позднее сроков, установленных ст. 346.23 НК РФ. Налогоплательщиком исчислен налог по УСН на общую сумму 174000 рубля, с учетом частичной уплаты остаток задолженности по УСН – 98098 рублей 57 копеек.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов на 01 января 2023 года составила 355164 рубля 05 копеек, а недоимка для расчета пени по состоянию на 01 января 2023 года составила 355164 рубля 05 копеек.

В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате задолженности не исполнил, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем, ему были начислены пени на общую сумму 13682 рубля 71 копейка, расчет пени, представленный административным истцом, не оспорен ответчиком и принимается судом.

Налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 24 мая 2023 года № 1553 со сроком исполнения до 19 июля 2023 года, содержащее, в том числе, требование об оплате задолженности по пеням.

Налоговым органом на основании п. 1 ст. 48 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, размещено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года № 539 на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года составляет 427769 рублей 89 копеек, в том числе, налоги 355164 рубля 05 копеек, пени 49906 рублей 59 копеек, штрафы 22699 рублей 25 копеек. По состоянию на 02 декабря 2023 года, с учетом произведенного начисления за 2022 год транспортного налога в сумме 1020 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 298 рублей, недоимка для расчета пени по состоянию на 02 декабря 2023 года увеличилась и составила 356482 рубля 05 копейки.

Налогоплательщиком посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа 20 декабря 2023 года уплачено 2007 рублей 67 копеек. Принадлежность денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определена на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей. Таким образом, недоимка для расчета пени по состоянию на 21 декабря 2023 года уменьшилась и составила 354474 рубля 38 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12912 от 28 октября 2024 года составляет 529615 рублей 37 копеек, в том числе, пени в сумме 152441 рубль 74 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12912 от 28 октября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 138759 рублей 03 копейки. Таким образом, взысканию подлежат пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13682 рубля 71 копейка, из расчета: 152441 рубль 74 копейки (сальдо по пеням на момент формирования заявления от 28 октября 2024 года) – 138759 копеек (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13682 рубля 71 копейка.

25 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Чамзинского района Республики Мордовия выдан судебный приказ № 2а – 169/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженности в размере 13682 рубля 71 копейка, государственной пошлины в размере 2000 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Чамзинского района Республики Мордовия от 18 декабря 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуальною предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда 16 января 2025 года, что соответствует установленному шестимесячному сроку после отмены судебного приказа.

Общий размер задолженности ФИО1 по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на 16 января 2025 года составляет 13682 рубля 40 копеек.

Принимая во внимание то, что административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены начисленные пени, срок предъявления соответствующих требований административным истцом пропущен не был, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия законными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 333.19, п. 6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 – 290, 291 – 294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 13682 (тринадцать тысяч шестьсот восемьдесят два) рубля 71 (семьдесят одна) копейка, из которой по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13682 (тринадцать тысяч шестьсот восемьдесят два) рубля 71 (семьдесят одна) копейка.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.А. Бикеев