Решение № 2А-300/2025 2А-300/2025(2А-4754/2024;)~М-3279/2024 2А-4754/2024 М-3279/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-300/2025

УИД 74RS0001-01-2024-004657-67

Дело № 2а-300/2025

Мотивированное
решение

изготовлено 28 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Кадыкеева К.П.,

при секретаре Русанове О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просила взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021 годы в размере 4 872,78 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2 984 руб., пени в размере 2 144,77 руб., а всего 10 001,55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц. Однако данная обязанность по уплате указанных налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в связи, с чем ей было выставлено требование, которое осталось без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ОАО «РЖД» в налоговую инспекцию подана справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2020 год № с общей суммой дохода в размере 46 784,60 руб. и с исчисленной суммой налога в размере 6 082 руб. (л.д. 14).

Также ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ОАО «РЖД» в налоговую инспекцию подана справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2021 год № с общей суммой дохода в размере 13 694,52 руб. и с исчисленной суммой налога в размере 1 780 руб. (л.д. 15).

Ранее с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9, 12-13).

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 55).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 744 руб. (л.д. 16).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 819 руб. (л.д. 17)

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 901 руб. (л.д. 18, 21).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 991 руб. (л.д. 19, 22).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере 273 руб. (л.д. 20, 23).

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> указала ФИО1 на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату НДФЛ в размере 7 862 руб. (за 2020-2021 годы), налога на имущество физических лиц в размере 2 711 руб. (за 2019-2021 годы), а также пени в размере 1 518,72 руб. (л.д. 24, 26).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а-106/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> суммы неуплаченного налога и пени за период с 2020-2023 годы в размере 12 990,77 руб., государственной пошлины в размере 259,81 руб. (л.д. 53, 54).

ДД.ММ.ГГГГ определением этого же мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-106/2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д. 56).

Согласно КРСБ налога на имущество физических лиц по ОКТМО 75701370 за 2018 год в размере 744 руб. был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц по ОКТМО 75701370 за 2019-2022 годы в добровольном порядке уплачен не был (л.д. 5).

НДФЛ по ОКТМО 75701370 за 2020 год в размере 6 082 руб. был уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем задолженность по НДФЛ за 2020 год составляет 3 097,76 руб. (л.д. 47 оборот).

НДФЛ по ОКТМО 75701370 за 2021 год в размере 1 780 руб. уплачен не был (л.д. 6).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 106,5 руб. и пенсионные страхование в размере 8 112 руб. были уплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 8).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпункт 2 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

Как указывалось, ФИО1 в 2019-2022 годах принадлежал на праве собственности объект недвижимого имущество с кадастровым номером, следовательно, в силу упомянутых выше правовых норм она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Между тем ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного кодекса.Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подп. 1 п. 1).

В связи с тем, что в 2019-2022 годах ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества, также ею был получен доход от ОАО «РЖД», то она в силу упомянутых выше правовых норм является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и НДФЛ за 2020-2021 годы.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была направлено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом обязанности по направлению налоговых уведомлений и требования об уплате налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и НДФЛ за 2020-2021 годы.

Следовательно, судом усматриваются основания для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2 984 руб. и НДФЛ за 2020-2021 годы в размере 4 872,78 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

В ч. 4 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2 984 руб. и НДФЛ за 2020-2021 годы в размере 4 872,78 руб., то имеются основания для взыскания пени по данным налогам в общей сумме 1 782,49 руб.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Так как задолженность по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2018 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 106,5 руб. и пенсионное страхование в размере 8 112 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ, а требование № направлялось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя более 3 месяцев 1,5 лет, то не имеется оснований для взыскания пени по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 75,59 руб. и пенсионное страхование в размере 291,38 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области *ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере 4 872,78 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2 984 руб., пени в общей сумме 1 782,49 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Судья К.П. Кадыкеев