Решение № 2А-346/2018 2А-346/2018 (2А-3761/2017;) ~ М-3875/2017 2А-3761/2017 М-3875/2017 от 5 февраля 2018 г. по делу № 2А-346/2018

Резолютивная часть
решение оглашена 06 февраля 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 09 февраля 2018 года

Дело № 2а-346/2018 06 февраля 2018 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Иванова в составе

председательствующего по делу – судьи Пластовой Т.В.

секретаря судебного заседания – Видновой З.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иванова административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее ИФНС по г. Иваново) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Иск мотивирован тем, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ в Ивановской области, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «<данные изъяты>» государственный номер №, мотоцикл «<данные изъяты>» государственный номер №.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Налоговая база в отношении транспортных средств, принадлежащих ответчику, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ и ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» определяются ставки налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 4 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают сумму налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику. Срок уплаты налога до ноября года, следующего за налоговым периодом.

За налоговый период 2012, 2013, 2014 годов в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог в сумме 2.934 руб. не уплатил.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени за период с 01 ноября 2013 года по 13 октября 2015 года в сумме 799 руб. 75 коп.

Ответчику направлялись требования об уплате задолженности по налогу и пени. В срок, установленный в требованиях, недоимка по налогу и пени не уплачена.

Кроме того, согласно ст. 1,2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 указанного Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущество до 300.000 руб. – ставка до 0,1%, от 300.000 руб. до 500.000 руб. – ставка от 0,1 до 0,3 %, свыше 500.000 руб. – ставка от 0,3 % до 2,0 %.

Согласно ст. 5 п. 9 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

ФИО1 является собственником имущества – <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес><данные изъяты>. Расположенного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>

Однако, ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил.

На основании ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени.

На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога. До настоящего времени указные суммы в бюджет не поступили.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2012, 2013, 2014 год в сумме 2.934 руб., пени по транспортному налогу за период с 01 ноября 2013 года по 13 октября 2015 года в сумме 799 руб. 75 коп., налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 год в сумме 34 руб. 29 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 ноября 2013 года по 13 октября 2015 года в сумме 01 руб. 04 коп, пени по земельному налогу за период с 02 ноября 2013 года по 13 октября 2015 года в сумме 16 коп., государственную пошлину. Так же просил суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, ссылаясь на сложности в работе информационной системы.

В судебном заседании представитель ИФНС про г.. Иваново по доверенности ФИО2 поддержала заявленные требования, указала, что пени по транспортному налогу просит взыскать за период с 2008, 2011, 2012, 2013, 2014 годы в сумме 799 руб. 75 коп., земельный налог за 2012 и 2014 год, налог на имущество физических лиц за 2014 год, пени за 2014 год в сумме 1 руб. 04 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 34 руб. 29 коп.,

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, указал, что налоговый орган пропустил срок предъявления иска в суд, указал на применение налоговой амнистии по Указу президента РФ, указывал, что земельный налог за гараж оплачивает в кооператив ГСК, не имеет зарегистрированных на территории Российской Федерации транспортных средств, транспортные средства зарегистрированы в СССР, которого уже нет. Просил суд в иске отказать.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

По данным органов ГИБДД за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль «<данные изъяты>» государственный номер №, мотоцикл <данные изъяты>» государственный №, по данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником <данные изъяты>. Расположенного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> по адресу: <адрес>, <данные изъяты> по адресу: <адрес>.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28 ноября 2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ст. 4 указанного закона сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

Согласно ст. 1,2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 указанного выше Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущество до 300.000 руб. – ставка до 0,1%, от 300.000 руб. до 500.000 руб. – ставка от 0,1 до 0,3 %, свыше 500.000 руб. – ставка от 0,3 % до 2,0 %.

В материалы дела административным истцом представлены налоговые уведомления № 1372825 от 22 апреля 2015 года и налоговое уведомление № 1534386 от 08 мая 2015 года о необходимости уплаты в срок до 01 октября 2015 года транспортного налога в сумме 978 руб., земельного налога в сумме 19,93 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 139 руб.; налоговое уведомление № 1551003 о необходимости уплаты в срок до 10 ноября 2014 года транспортного налога в сумме 978 руб., земельного налога в сумме 19,93 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 214 руб., так же в данном налоговом уведомлении указано о наличии недоимки по налогам и сборам по состоянию на 20 марта 2014 года в сумме 2.934 руб., по пени в сумме 534 руб. 92 коп.; налоговое уведомление № 1002035 о необходимости уплаты в срок до 11 ноября 2013 года транспортного налога в сумме 978 руб., земельного налога в сумме 19,93 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 152 руб. 72 коп., так же в данном налоговом уведомлении указано о наличии недоимки по налогам и сборам по состоянию на 04 апреля 2014 года в сумме 1.956 руб., по пени в сумме 311 руб. 99 коп

Также представлены налоговые требования:

№ 49273 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28 ноября 2013 в сумме 978 (налог), пени – 151,96 руб., срок его исполнения определен до 15 января 2014 года, по состоянию на 28 ноября 2013 года задолженность составляет 3.359 руб. 65 коп,. в том числе налог 2.934 руб.;

№ 59182 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09 февраля 2015 года в сумме 978 руб. (налог), пени – 308,70 руб., срок его исполнения определен до 09 февраля 2015 года, по состоянию на 09 декабря 2014 года числиться общая задолженность в сумме 4.659 руб. 84 коп., в том числе по налогам 3.912 руб.;

№ 95824 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16 октября 2015 года в сумме 1.171 руб. 22 коп. (налог), 341 руб. 68 коп. (пени), срок исполнения до 29 января 2016 года, числиться общая сумма задолженности 6.158 руб. 71 коп., в том числе по налогам 5.083 руб. 22 коп.

Из содержания пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 г.г. в сумме 2.934 руб., и пеней по уплате транспортного налога за период с 2008, 2011, 2012, 2013, 2014 годы период с 01 ноября 2013 года по 13 октября 2015 года в сумме 799 руб. 75 коп., земельного налога за 2012, 2014 год, пени по земельному налогу за 2012 и 2014 год в сумме 16 коп., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 34 руб. 29 коп., пени за 2012 и 2014 год в сумме 1 руб. 04 коп.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин, в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку заявленная в требованиях налогового органа сумма по недоимке по налогу, пени не превысила 3.000 руб., срок исполнения самого раннего требования истек 15 января 2014 года, обратиться в суд за взысканием указанной в административном иске задолженности административный истец должен был до 15 января 2017 года. Установленный законом срок распространяется также и на сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 09 июня 2017 года.

Таким образом, установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2008, 2011. 2012, 2013, 2014 годы административным истцом пропущен. Следовательно, срок исковой давности для обращения административного истца с настоящим иском также следует считать пропущенным.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока с обоснованием пропуска срока сбоем программного обеспечения АИС «Налог-3» при выборке списка должников в системе электронной обработки данных, так как иного способа определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, в связи с большим количеством налогоплательщиков не имеется. Согласно представленным доказательствам в течение периода с 25 ноября 2015 года по 01 марта 2016 года была приостановлена работа по ст. 48 НК РФ по взысканию задолженности в судебном порядке из-за сбоя программного обеспечения. Данная проблема существовала в 2016 году.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, доводы о наличии сбоев работы программного обеспечения в эти периоды не подтверждены доказательствами. В связи с этим не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, учитывая значительный период пропуска данного срока.

Кроме того, в силу положений ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. С учетом положений данного закона безденежными признаются недоимка по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013, 2014 г.г. и пени, начисленные на указанную недоимку.

При установленных судом обстоятельствах правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Пластова Т.В.

Дело № 2а-346/2018 06 февраля 2018 года