Решение № 2А-345/2019 2А-345/2019~М-293/2019 М-293/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-345/2019

ДЕЛО № 2а-345/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 28 августа 2019 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Белоглазова В.С.,

при секретаре Мазиной И.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Островский районный суд Костромской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей и пени в размере 1 рубль, задолженности по земельному налогу в размере 887,0 рублей, пени в размере 8,02 рубля.

Исковые требования административный истец обосновывает тем, что налогоплательщику ФИО1, ИНН №, на праве собственности принадлежит земельный участок по <адрес>, кадастровый №, площадью ... кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Земельный налог за 2014 год по налоговому уведомлению № от 24.04.2015 по сроку уплату 01.10.2015 исчислен в размере 887,0 рублей:887007(кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,100(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом). Земельный налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 8,02 рубля.

ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по <адрес>, кадастровый №.Дата регистрации права: 09.06.2005, дата прекращения права 19.02.2014. Налог на имущество за 2014 год по налоговому уведомлению № от 16.04.2015 по сроку уплату 01.10.2015 исчислен в размере 6,0 рублей: 145520,23 (кадастровая стоимость)*1/2 (доля в праве)*0,10000(налоговая ставка)*1/12(количество месяцев пользования объектом). Налог на имущество физических лиц был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1 рубль.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 03.11.2015 №, от 29.08.2016 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 43 Островского судебного района, был вынесен судебный приказ № 2а-154/2018. в связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен определением от 28.04.2019 г.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, представитель МРИ ФНС просила рассмотреть дело в отсутствие налогового органа, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом, почтовое отправление возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд не признал явку административного ответчика ФИО1 обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 2 и 6 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на жилые помещения, строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 09.06.2005 по 19.02.2014 являлся собственником недвижимого имущества(квартиры) по <адрес>, кадастровый №.

Налог на имущество за 2014 год по налоговому уведомлению № от 16.04.2015 по сроку уплату 01.10.2015 исчислен в размере 6,0 рублей: 145520,23 (кадастровая стоимость)*1/2 (доля в праве)*0,10000(налоговая ставка)*1/12(количество месяцев пользования объектом).

Налог на имущество физических лиц был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере -1 рубль.

Кроме того, в собственности ФИО1 с 04.04.2001 г. по 31.10.2018 г. находился земельный участок по <адрес> кадастровый №, площадью ... кв.м.

Земельный налог за 2014 год по налоговому уведомлению № от 24.04.2015 по сроку уплату 01.10.2015 исчислен в размере 887,0 рублей:887007(кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,100(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом).

Земельный налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 8,02 рубля.

Доказательств того, что данные объекты недвижимости в указанный период не находились в собственности административного ответчика, суду не представлено.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате налогов № от 16.04.2015, № от 24.04.2015.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69,70 НК РФ налоговые требования № (05.11.2015), № (07.09.2016) об уплате задолженности по налогам и пени, где был указан срок для добровольной уплаты. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о нарушении порядка направления налоговых уведомлений и требований, в суд не представлено, тогда как истцом представлены реестры почтовых отправлений, подтверждающие факт направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований.

Из расчетов, представленных административным истцом Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, следует, что с административного ответчика ФИО1 взыскивается:

- по жилому помещению, расположенному по <адрес>, кадастровый №.Дата регистрации права: 09.06.2005, дата прекращения права 19.02.2014, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год - 6 рублей, пени- 1 рубль;

-по земельному участку, расположенному по <адрес> кадастровый №, площадью ... кв.м., дата регистрации права: 04.04.2001 г., дата прекращения права: 31.10.2018 г., задолженность по земельному налогу за 2014 год - 887 рублей, пени - 8,02 рубля.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 3 п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района от 18.02.2019 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района № 2а-154/2019 от 07.02.2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженности по налогам в размере 2 848,55 рублей и государственной пошлины в бюджет Островского муниципального района в размере 200 рублей.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 05.07.2019.

Таким образом, срок, установленный положениями ст. 48 НК РФ на принудительное взыскание налогов и пени Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области, налоговым органом не пропущен.

Доказательств об уплате налогов за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета ФИО1 суду не представлено.

Расчет задолженности проверен судом и подтверждается представленными расчетами операций по налогоплательщику ФИО1, ИНН №.

Оценивая в совокупности установленные обстоятельства и доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного иска и его удовлетворении в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ в бюджет муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 902,02 рубля, в т.ч.: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей и пени в размере 1 рубль, задолженность по земельному налогу в размере 887 рублей и пени в размере 8,02 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья В.С.Белоглазов