Решение № 2А-2544/2025 2А-2544/2025~М-1558/2025 М-1558/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-2544/2025

УИД 22RS0067-01-2025-005469-08

Дело № 2а-2544/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 02 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лукиных Н.Г.,

при секретаре Левкиной Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 2884,84 руб., суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3516,93 руб.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования к административному ответчику о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 14850 руб., суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24889,24 руб.

Также Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 34630 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 224 руб., налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 5928 руб. 00 коп., налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 395 руб. 00 коп.

Определениями от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство с присвоением №а-2544/2025.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств: грузового автомобиля ГАЗ САЗ 3511, 1994 года выпуска, госномер Н642ТЕ22, легковых автомобилей: Тойота без указания модели, 2008 года выпуска, госномер А048ОУ122, Рено Сандеро, 2013 года выпуска, госномер Х257УТ22, Тойота Ленд Крузер 120, 2005 года выпуска, госномер А140ВС79, ФИО2, 2010 года выпуска, госномер В888ЕР22. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2023 году является плательщиком транспортного налога, размер которого составил 34630 руб. По сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Огоньки»,52, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за 2023 год составляет 224 руб. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,122в,3,184, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2023 год составляет 5928 руб. (<адрес>) и 395 руб. (<адрес>). Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество. Ранее административному ответчику было направлено сформированное на сумму отрицательного сальдо требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ отменен. Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2024 и 2025 г.г. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размеры страховых взносов за 2024 и 2025 г.г. установлены статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Свою обязанность по уплате взносов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем, сложилась недоимка по страховым взносам за 2024,2025 г.г. в размере 14850 руб. и 2884,84 руб. соответственно. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ отменен и выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество за 2023 год, страховые взносы за 2024-2025 г.г. и пени в указанных выше размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2023 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

грузовой автомобиль ГАЗ САЗ 3511, 1994 года выпуска, госномер Н642ТЕ22, мощностью 115 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

легковые автомобили: - Рено Сандеро, 2013 года выпуска, госномер Х257УТ22, мощностью 75 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- Тойота Ленд Крузер 120, 2005 года выпуска, госномер А140ВС79, мощностью 249 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- ФИО2, 2010 года выпуска, госномер В888ЕР22, мощностью 239 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2023 год составляет 34630 рублей, в том числе:

115 л.с. х 40 руб./12 х 12 мес.= 4 600 рублей – ГАЗ САЗ 3511,

75 л.с. х 10 руб./12 х 12 мес.= 750 рублей - за Рено Сандеро,

249 л.с. х 60 руб./12 х 12 мес.= 14 940 рублей – Тойота Ленд Крузер 120,

239 л.с. х 60 руб./12 х 12 мес.= 14 340 рублей – ФИО2.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Подпунктом 8 пункта 5, пунктом 6 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Огоньки», улица 7, участок №, кадастровой стоимостью – 74 808,78 руб., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Решения Совета депутатов Баюновоключевского сельсовета <адрес> "О введении земельного налога на территории муниципального образования Баюновоключевского сельсовета <адрес> " № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для ведения садоводства, установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет всего 224 рубля (74808 руб. х 0,3% / 12 х 12 мес.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 00,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1).

Из материалов дела усматривается, что в 2023 году на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, корпус 3, <адрес>, кадастровый №, площадью 94,3 кв.м., кадастровая стоимость 5 181 891,56 рубль, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 68,5 кв.м., кадастровая стоимость 486 960,33 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Расчет налога на имущество физических лиц на 2023 год производится в соответствии с п.8.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно налог исчисляется в размере 110% от предыдущего налогового периода, т.е от 2022 года.

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес> края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно пункту 2 Решения Совета депутатов Чемальского сельского поселения Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Чемальского сельского поселения», с учетом Решения Совета депутатов Чемальского сельского поселения Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение Совета депутатов Чемальского сельского поселения «О налоге на имущество физических лиц на территории Чемальского сельского поселения», ставка налога на 2023 год на жилой дом установлена в размере 0,3% от его кадастровой стоимости.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

5389 рублей (размер налога за 2022 год) х 1х 1,1/12 х 12 = 5928 рублей, квартира, кадастровый №.

131 514 рублей (486960-355445) х 0,3% / 12 х 12 = 395 рублей, жилой дом.

Доказательств оплаты налогов за 2023 год административным ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период осуществляется в совокупном фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование составляют в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки влечет для него неблагоприятные последствия в виде начисления налоговым органом пени на сумму образовавшейся задолженности (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов, размер которых с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности составляет: за 2024 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-49500/12*3+(49500/12/30)*18=14850 рублей; за 2025 год (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ-53658/12/31*20)=2884,84 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В указанные выше сроки страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность за 2024 год -14850 рублей; за 2025 год -2884,84 руб.

Доказательств внесения страховых взносов за указанные налоговые периоды ФИО1 не представлено.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2023 год, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-119/2025 о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогам и налога на имущество за 2023 год отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Срок обращения административного истца с административным иском не нарушен (подан ДД.ММ.ГГГГ).

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-337/2025 о взыскании страховых взносов за 2024 год отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Срок обращения административного истца с административным иском не нарушен (подан ДД.ММ.ГГГГ).

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-895/2025 о взыскании страховых взносов за 2025 год отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Срок обращения административного истца с административным иском не нарушен (подан ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет было направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1720425,68 рублей и пени в размере 23309,49 рублей. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

С учетом изложенного требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год и налогу на имущество за 2023 год, а также по страховым взносам за 2024 год, 2025 год обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из объединенных в одно производство административных исковых заявлений и произведенных в них расчетов пени, административный истец просил взыскать пени на совокупную налоговую обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 28406,17 руб.(24889,24+3516,93).

Как указал в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О Конституционный Суд Российской Федерации, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию самой суммы налога.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу-ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2023 год и суммы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении данного дела судом установлены следующие факты: размер совокупной налоговой обязанности ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ-161154,50 руб., как верно указано налоговым органом.

Следовательно, разрешая требования налогового органа о взыскании пени за заявленный к взысканию период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, необходимо исходить из вышеуказанных обстоятельств, установленных вступившим в законную силу решением суда, что соответствует требованиям ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также в ходе рассмотрения дела установлено, что административным ответчиком в заявленный период взыскания пени внесены на ЕНС следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ-51 руб., ДД.ММ.ГГГГ-637,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ-20 руб., ДД.ММ.ГГГГ-100 руб., ДД.ММ.ГГГГ-351,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ-540 руб., ДД.ММ.ГГГГ-43512,55 руб., ДД.ММ.ГГГГ-50 руб., ДД.ММ.ГГГГ-3243 руб., ДД.ММ.ГГГГ-32246,62 руб.

Кроме того в указанный период ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги за 2023 год, ДД.ММ.ГГГГ –страховые взносы за 2024 год и ДД.ММ.ГГГГ- страховые взносы за 2025 год, данные операции (внесение платежей на ЕНС и начисление налогов) нашли свое отражение в расчетах пени, произведенных налоговым органом, с чем суд соглашается.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 28406,17 рублей, расчеты, произведенные налоговым органом судом проверены, являются верными.

Учитывая, что ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, в 2024 и 2025 г.г. плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению, а именно взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 34630 руб., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 5928 руб., недоимки по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 395 руб., недоимки по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 224 рублей, страховых взносов за 2024 год-14850 руб., страховых взносов за 2025 год-2884,84 руб. и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28406 руб. 17 коп.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: <адрес>,122«в», корпус 3, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 34630 рублей, недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 5928 рублей, недоимку по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 395 рублей, недоимку по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 224 рубля, страховые взносы за 2024 год в размере 14850 рублей, страховые взносы за 2025 год в размере 2884 рубля 84 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28406 рублей 17 копеек, всего взыскать – 87318 рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО3 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г.Лукиных

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2025 года.