Решение № 2А-167/2026 2А-167/2026(2А-4080/2025;)~М-3617/2025 2А-4080/2025 М-3617/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-167/2026

31RS0020-01-2025-005170-67 2а-167/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2026 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Пастушковой К.А.,

с участием представителя административного истца-ответчика ФИО1 (доверенность от 22.12.2025 № 31-25/311), ответчика-истца ФИО2,

в отсутствие заинтересованных лиц арбитражного управляющего ФИО3, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, и встречному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 628 788 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 209 768 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 16.04.2024 по 09.01.2025 в сумме 576 708 руб. 06 коп.

ФИО2 предъявила встречное исковое заявление, просит признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам, числящуюся за ней в сумме 1 415 264,06 руб.

В судебном заседании представитель административного истца-ответчика требования налогового органа поддержал, встреченный иск не признал.

Ответчик-истец исковые требования УФНС России по Белгородской области не признала, встречный иск поддержала.

Заинтересованные лица арбитражный управляющий ФИО2 - ФИО3, ФИО4 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1, 3, 4, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно требованиям пункта 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с п. п. 1 п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023 г., при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ, в редакции на момент спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п. 9).

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге»: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ (ч. 2 ст. 3 Закона от 28.11. 2002 № 54).

За ФИО2 был зарегистрирован до 23.04.2022 г. автомобиль марки OPEL Omega госрегномер №, мощностью двигателя 145 л.с.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пунктами 2 и 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п. 2).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В отношении объектов налогообложения – квартир, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1 процента от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2 процента свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3 процента свыше 3000000 руб.

В соответствии с Положением о налоге на имущество физических лиц на территории Губкинского городского округа Белгородской области, утвержденного решением Совета депутатов Губкинского городского округа от 26 ноября 2014 г. № 33-нпа, установлены на территории Губкинского городского округа Белгородской области налоговые ставки в следующих размерах: 0,1 процента в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 4 настоящей части; в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: в границах города Губкин – 2,0 процента; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов Губкинского городского округа от 30 октября 2008 года № 1 «Об установлении и введении земельного налога на территории Губкинского городского округа», утверждено Положение о земельном налоге на территории Губкинского городского округа (утратило силу с 01.01.2025), в соответствии с которым установлены налоговые ставки: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

За ответчиком в налоговом периоде 2023 г. зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

квартира по адресу: <адрес>, мкр. <адрес><адрес>, кадастровый №, регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права – ДД.ММ.ГГГГ;

гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №,

гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №,

здание материально-технического склада по адресу: <адрес>, кадастровый №,

здание пристройки к административному корпусу по адресу: <адрес>, кадастровый №,

здание кузни по адресу: <адрес>, кадастровый №,

здание склада временного хранения по адресу: <адрес>, с кадастровый №,

склад временного хранения по адресу: <адрес>, кадастровый №,

здание котельной по адресу: <адрес>, кадастровый №,

склад временного хранения по адресу: <адрес>, кадастровый №,

механическая мастерская по адресу: <адрес>, кадастровый №,

здание административного корпуса по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика требование № 341533 по состоянию на 06.09.2023 г. об уплате до 29.09.2023 г. транспортного налога в сумме 4 349,83 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 583 870 руб., земельного налога в сумме 1 969 493 руб., пени в сумме 449 423,69 руб., что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от 11.09.2023 № 2 (РПО 30899186894357).

В связи с неисполнением требования № 341533 от 06.09.2023 г. принято решение № 25372 от 13.12.2023 г. о взыскании с ФИО5 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 3 966 514,30 руб.

Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком от 19.12.2023 № 1 (РПО 30899189583883).

Поскольку приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не была уплачена, административный истец 20.03.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Старый Оскол Белгородской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО5 судебного приказа.

Выданный 25.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Старый Оскол Белгородской области судебный приказ отменен определением от 10 апреля 2024 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

29.08.2024 налоговая инспекция обратилась в Старооскольский городской суд Белгородской области с административным исковым заявлением и решением суда от 17.12.2024 г. по делу № 2а-3992/2024 (31RS0020-01-2024-005055-08), с ФИО5 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области взыскано: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 195 086 руб., за 2022 г. в размере 209 392 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 674 313 руб., за 2022 г. в размере 627 555 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 1 450 руб., за 2021 г. в размере 1 450 руб., за 2022 г. в размере 1 027 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,88 руб., за 2020 г. в период с 19.08.2022 по 31.12.2022 в размере 49,69 руб., за 2021 г. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,88 руб., пени по земельному налогу за 2019 г. в период с 19.08.2022 по 31.12.2022 в размере 10 361,79 руб., за 2020 г. в период с 19.08.2022 по 31.12.2022 в размере 23 106,46 руб., за 2021 г. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5 057,35 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в период с 19.08.2022 по 31.12.2022 в размере 6 740,12 руб., за 2020 г. в период с 19.08.2022 по 31.12.2022 в размере 6 582,22 руб., за 2021 г. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 463,14 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 452 838,29 руб.

Решение суда от 17 декабря 2024 года вступило в законную силу 3 апреля 2025 года.

Налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет ответчика налоговое уведомление № 200492355 от 15.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024, налоговый период 2023 год, земельного налога в размере 628 788 руб., налога на имущество физических лиц в размере 209 768 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Старый Оскол Белгородской области по заявлению налогового органа от 27.01.2025, 31 января 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-135/2025 о взыскании с ФИО5 недоимки по налогам за 2023 г. и пени в размере 1 415 264,06 руб., из которых: земельный налог – 628 788 руб., налог на имущество физических лиц – 209 768 руб., пени – 576 708,06 руб.

15.09.2025 судебный приказ № 2а-135/2025 отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 17.10.2025.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Утверждения ФИО6 о пропуске срока на взыскание налогов за 2023 год основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Как указано выше, в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Решение налогового органа в порядке статьи 46 НК РФ выносится по тем же правилам, что и требование об уплате. При этом, статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено вынесение другого решения в порядке ст. 46 НК РФ в случае увеличения размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Равным образом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Так, абзацем 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Заявленная в административном иске сумма представляет собой недоимку за 2023 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 209 768 руб., земельному налогу в размере 628 788 руб., пени за период с 16.04.2024 по 09.01.2025 в сумме 576 708 руб. 06 коп, следовательно, указанная сумма не могла быть включена в требование по состоянию на сентябрь 2023 г., так как срок уплаты налогов за 2023 г. к тому моменту не наступил – 01.12.2024. Тем самым, заявленная ко взысканию сумма является образовавшейся после подачи предыдущего заявления задолженностью в сумме более 10 000 рублей.

Факт предыдущего обращения налогового органа с заявлением о взыскании с ФИО7 задолженности, указанной в требовании от 6 сентября 2023 г. № 341533, подтверждается материалами дела.

При таком положении, в данном деле исчисление шестимесячного периода обращения в суд с даты истечения срока для добровольного исполнения требования от 06.09.2023 № 341533 основано на неправильном толковании природы единого налогового счета и без учета правила о выставлении одного (единственного) требования до момента полного погашения задолженности.

В связи с этим, доводы ФИО6 о пропуске УФНС России по Белгородской области срока обращения в суд, являются необоснованными, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности с учетом подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Оснований полагать, что задолженность по налогам и пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Административный ответчик доказательств уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов, пени исчислены налоговым органом неправильно, не представила.

Задолженность по пени, образовалась в связи с неуплатой ответчиком налогов, которая предъявлена к взысканию в настоящем деле, а также взыскана налоговым органом с налогоплательщика в судебном порядке, что подтверждено судебными актами.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска налогового органа и отказе в удовлетворении встречного иска.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В силу статей 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, признается календарный год и налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 397, 409 НК РФ).

Применительно к имущественным налогам за 2023 год таким днем является дата - 01 декабря 2024 г.

Согласно материалам дела, решением Арбитражного суда Белгородской области от 05.10.2020 ФИО5 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина (дело №А08-10587/2019), которая неоднократно определениями Арбитражного суда Белгородской области продлевалась.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении административного ответчика возбуждено Арбитражным судом Белгородской области в 2019 году, то задолженность по налогам за 2023 г. относится к текущим платежам в силу того, что образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО5 несостоятельным (банкротом). Процессуальных препятствий для предъявления налоговым органом своих требований о принудительном взыскании недоимки и пени по налогам за 2023 г. в общем судебном порядке (вне рамок дела о банкротстве) не имеется.

На основании указанного, открытие в отношении административного ответчика конкурсного производства, признание ее несостоятельной (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО2 как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на нее законом обязанности по уплате налогов, а также пени.

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с ответчика в бюджет городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 29 153 руб.

Руководствуясь статьей 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <адрес>) налог на имущество физических лиц за налоговый период 2023 год в размере 209 768 руб., земельный налог за налоговый период 2023 год в размере 628 788 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 16.04.2024 по 09.01.2025 в сумме 576 708 руб. 06 коп, а всего 1 415 264 руб. 06 коп.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области с ФИО2 государственную пошлину в сумме 29 153 руб.

В удовлетворении встречного иска ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 28 января 2026 года.

Судья С.Ф. Сулим