Решение № 2А-3610/2024 2А-441/2025 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-3610/2024

УИД 34RS0№-08

Дело № 2а-441/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волгоград 17 февраля 2025 года

Ворошиловский районный суд Волгограда

в составе председательствующего судьи Скачковой Е.В.,

при секретаре Перепелиценой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, так как согласно представленным из регистрирующих органов в порядке статьи 85 НК РФ сведениям имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При наличии у ФИО1 отрицательного сальдо, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4 843 рубля 73 копейки ДД.ММ.ГГГГ годы и пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету ФИО1, в сумме 5 769 рублей 74 копейки налогоплательщиком не погашены. Вынесенный мировым судьей по заявлению налогового органа судебный приказ №а-135-160/2024 о взыскании указанной выше задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. На основании изложенных обстоятельств, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за период с 2021-2022 годы в размере 4 843 рубля 73 копейки, пени в размере 5 769 рублей 71 копейку, а всего 10 613 рублей 47 копеек.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, будучи надлежаще извещенный, явку своего полномочного представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной, в судебное заседание также не явилась, об уважительности причин неявки не сообщила, об отложении слушания дела не ходатайствовала, представила письменные возражения по существу заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и закреплена в ст. 3 НК РФ, в силу которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п.2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьями 405, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом для уплаты указанного налога признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС России № по <адрес> как плательщик налога на имущество физических лиц (ИНН <***>), поскольку является обладателем жилого помещения (дома) расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены по адресу: <адрес>, налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2686 рублей, за 2022 год в размере 2955 рублей, с указанием на необходимость уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным требованием ФИО1 поставлена в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в размере 9 469 рублей 03 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 888 рублей 73 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере 2 220 рублей 65 копеек, и пени в размере 5 160 рублей 71 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Выданный мировым судьей по заявлению налоговой инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-135-160/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за период с 2021-2022 годы в размере 4 843 рубля 73 копейки, пени в размере 5 769 рублей 71 копейка, а всего 10 613 рублей 47 копеек, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2021 год должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год включена в указанное выше требование № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в данное требование не входит.

На основании изложенного, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что сроки обращения в суд как за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (подпункт 1 пункта 3, абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ), так и за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (подпункт 2 пункта 3, абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ) налоговым органом, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Исходя из установленных по делу фактических обстоятельств, суд соглашается с обоснованностью требований административного истца в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за период 2021-2022 годы в размере 4 843 рубля 73 копейки.

Вместе с тем, суд не может согласиться с обоснованностью остальной части требований налогового органа о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 769 рублей 74 копейки, и руководствуется следующим.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 5 768 рублей 74 копейки.

Порядок начисления пени определен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из указанных норм следует, для проверки правильности расчета взыскиваемой санкции необходимо знать период начисления пени, когда возникла недоимка по обязательным платежам и ее размер, а также размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период начисления пени.

Вместе с тем, из материалов дела невозможно установить период начисления пени и размер недоимки по обязательным платежам, на которые начисляется пеня.

Требование об уплате задолженности № 13591 по состоянию на 23 июля 2023 года, содержит указание на необходимость уплаты пени в размере 5 160 рублей 71 копейку (л.д.15).

В резолютивной части административного искового заявления указано, что сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 769 рублей 74 копейки (без указания даты начала и окончания начисления пени) (л.д. 6).

В соответствии с частью 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно содержать:

1) сведения, предусмотренные пунктами 1 - 3, 5 и 9 части 2 статьи 125 настоящего Кодекса;

2) наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет;

3) положения федерального закона или иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату обязательного платежа;

4) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке;

5) размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию;

6) сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В нарушение указанной нормы, административное исковое заявление не содержит расчет взыскиваемой пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для предоставления административным истцом подробного расчета задолженности.

Однако, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> указанный расчет не предоставила.

Все указанное в совокупности приводит к тому, что в нарушение требований части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не может проверить правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, а сам административный иск не соответствует требованиям части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом, суд предпринимал меры к устранению указанных недостатков, предоставляя административному истцу достаточное время для предоставления расчета взыскиваемой задолженности, однако такие недостатки устранены не были.

Пунктом 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

В силу пункта 8 части 2 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе иные сведения в случаях, если их указание предусмотрено положениями настоящего Кодекса, определяющими особенности производства по отдельным категориям административных дел.

Как указано выше, административный иск не соответствует требованиям части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и указанные недостатки не были устранены административным истцом.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 769 рублей 74 копейки, - подлежит оставлению без рассмотрения.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований в части взыскания задолженности по обязательным платежам и оставлению без рассмотрения в части требований взыскания пени, с одновременным взысканием с ответчика государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за период 2021-2022 годы в размере 4 843 рубля 73 копейки.

Административное исковое заявление в части взыскания с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 769 рублей 74 копейки, - оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 1825 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Скачкова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.В. Скачкова