Решение № 2А-438/2020 2А-438/2020(2А-6826/2019;)~М-6441/2019 2А-6826/2019 М-6441/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-438/2020

Дело № 2а-438/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2020 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Какоткиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является собственником автомобиля СААБ государственный регистрационный знак №, Ответчику было направлено налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3780 руб., пени в размере 53,29 руб., однако налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

С 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.12.2012 года по 17.07.2017 года. ФИО1 как индивидуальному предпринимателю начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 12769,35 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 2504,76 руб. Задолженность по страховым взносам за 2017 год в судебном порядке инспекцией не предъявлялась ко взысканию. В связи с неоплатой задолженности в предусмотренные законом сроки ФИО1 были начислены пени в размере 1702,89 руб., которые до настоящего времени не оплачены.

ФИО1 в налоговую инспекцию были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014г., 2015г., 2016г. Инспекцией были проведены камеральные проверки представленных налоговых деклараций. По итогам проведения проверок инспекцией были приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, плательщик не оплатил вышеуказанную задолженность. В связи с неоплатой указанной задолженности налоговой инспекцией были выставлены требования, которые до настоящего времени не исполнены.

В связи с указанными обстоятельствами, с учетом уточненных исковых требований, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3780 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 53,29 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц – штраф в размере 300 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - пени за расчетный период начиная с 01.01.2017 года в размере 1702,89 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г. в следующих размерах: Автомобили легковые – ставка 28.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Из материалов дела следует, что в 2017 году в собственности ФИО1 находился легковой автомобиль СААБ г/н № с мощностью двигателя 135 л.с.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщику ФИО1 за 2017 год был начислен транспортный налог за принадлежащее ему транспортное средство в размере 3780 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 16134162 от 04.07.2018 года.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению ФИО1 было направлено требование № 2405 от 28.01.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 3780 руб. и пени в сумме 53,29 руб.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается справками об отправке/доставке почтового отправления, имеющимися в материалах дела.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, указанного в требовании.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №28 Советского судебного района г. Липецка от 02.08.2019 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №28 Советского судебного района г. Липецка от 12 августа 2019 года указанный судебный приказа отменен.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком транспортный налог за 2017 год не оплачен, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу административным ответчиком не оспорен.

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, которую он добровольно не исполнил, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3780 руб., пени за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в сумме 53,29 руб. подлежащими удовлетворению.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, по результатам камеральных налоговых проверок представленных ответчиком налоговых деклараций решениями заместителя начальника МИФНС N6 России по Липецкой области ФИО2 от 12.12.2017г. №№26919, 26920, заместителя начальника МИФНС N6 России по Липецкой области ФИО3 от 12.12.2017г. № 26921 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему назначены штрафы за непредставление деклараций на общую сумму 300 руб. (по 100 руб. за каждое правонарушение).

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 101.2 п. 5 НК РФ решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Решения налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафа в установленном законом порядке и срок ФИО1 обжалованы не были (данный факт административным ответчиком не оспаривался), вступили в законную силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 были направлены следующие требования:

Требование №570 об уплате штрафа на сумму 100 руб. со сроком исполнения до 15.02.2018 года

Требование №571 об уплате штрафа на сумму 100 руб. со сроком исполнения до 15.02.2018 года

Требование №572 об уплате штрафа на сумму 100 руб. со сроком исполнения до 15.02.2018 года

Поскольку решениями заместителя начальника МИФНС N6 России по Липецкой области ФИО2 от 12.12.2017г. №№26919, 26920, заместителя начальника МИФНС N6 России по Липецкой области ФИО3 от 12.12.2017г. № 26921 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в установленный срок, указанные решения вступили в законную силу, в добровольном порядке штрафы по указанным решениям ответчиком не оплачены, то суд приходит к выводу о том, что общая сумма штрафов, подлежащая взысканию в пользу налогового органа с административного ответчика составляет 300 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ – 26%;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются стразовые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ – 5,1%.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.12.2012 года по 17.07.2017 года.

При этом ФИО1 оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 12769,35 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 2594,76 руб. не произвел.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год в судебном порядке административным истцом не предъявлялась.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые требования о взыскании пени № 2152 от 13.08.2018г. на сумму 1217,87 руб. и от №5742 от 25.01.2019г. на сумму 485,02 руб.

Однако доказательств направления требования в адрес ФИО1 о взыскании страховых взносов не представлено, при таких обстоятельствах суд приходит к вывод у том, что оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется.

Всего с административного ответчика подлежит взысканию:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3780 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 53,29 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 300 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1702,89 руб.

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3780 руб., пени за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в сумме 53,29 руб.

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Липецкой области задолженность по штрафам в размере 300 рублей.

В удовлетворении иска в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 1702,89 руб. отказать.

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет г. Липецка в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий О.И. Данилова

Решение в окончательной форме

изготовлено 21.01.2020г.