Решение № 2А-49/2026 2А-49/2026(2А-681/2025;)~М-626/2025 2А-681/2025 М-626/2025 от 24 февраля 2026 г. по делу № 2А-49/2026

Дело №2а-49/2026

уникальный идентификационный номер

56RS0024-01-2025-000952-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2026 года п. Новосергиевка

Оренбургская область

Новосергиевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Тумановой Е.М.,

при секретаре Волковой А.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб.; земельный налог за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01 сентября <данные изъяты> года №, от 15 августа <данные изъяты> года №.Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № исчислен: налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 517,00 руб.; налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 569,00 руб. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01 сентября <данные изъяты> года №, от 15 августа <данные изъяты> года №. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на транспортное средство ВАЗ 111130-23исчислен транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 224,00 руб., за <данные изъяты> год в размере 224,00 руб. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01 сентября <данные изъяты> года №, от 15 августа <данные изъяты> года №. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались. Административный ответчик с 13 августа <данные изъяты> года по 19 ноября <данные изъяты> года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> год в размере 8 766,00 руб., страховые взносы за <данные изъяты> год в размере 40 621,11 руб. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № сумма пени подлежит взысканию в размере 7 416, 73 руб., которая рассчитывается следующим образом: 7 527,04 (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ – 23,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 86,14 руб. (уменьшение)=7 416,73 руб.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за <данные изъяты> год МИФНС №15 по Оренбургской области вынесено постановление о взыскании в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 17 марта <данные изъяты> года №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 21 марта <данные изъяты> года №-ИП, которое окончено постановлением от 30 ноября <данные изъяты> года в связи с исполнением исполнительного документа в полном объеме. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня <данные изъяты> года № со сроком исполнения до 26 июля <данные изъяты> года. МИФНС № по Оренбургской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Новосергиевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Просили суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 93 360,84 руб., в том числе: земельный налог за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб., земельный налог за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб., налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 517,00 руб., налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 569,00 руб., транспортныйналог за <данные изъяты> год в размере 224,00 руб.,транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 224,00 руб., страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> год в размере8 766,00 руб., страховые взносы за <данные изъяты> год в размере 40 621,11 руб., пени в размере 7 416,73 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, принятым в протокольной форме к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлеченаМИФНС России №7 по Оренбургской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, были извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований МИФНС №15 по Оренбургской области, пояснил, что участвовал в специальной военной операции с 17 июня <данные изъяты> года по ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением в МИФНС№7 по Оренбургской области с заявлением о перерасчете налога за период его нахождения на СВО обратился только ДД.ММ.ГГГГ, после подачи административного искового заявления в суд.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

С учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участкам признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городе федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Оренбургской области установлены решениями представительных органов местного самоуправления.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, а, следовательно, является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб., земельный налог за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб. Поскольку налогоплательщиком самостоятельно оплата налога не произведена в предусмотренные сроки налоговым законодательством, инспекцией было сформировано налоговое уведомлениеот 01 сентября <данные изъяты> года №, об уплате земельного налога (налоговый период <данные изъяты> год) на сумму 289,00 руб., от 15 августа <данные изъяты> года № об уплате земельного налога (налоговый период <данные изъяты> год) на сумму 289,00 руб.

Ввиду отсутствия оплаты налога в соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня <данные изъяты> года № со сроком исполнения до 26 июля <данные изъяты> года, в соответствии с которыми должник обязан уплатить, в том числе, задолженность по земельному налогу в размере 289,00 руб. Требование получено налогоплательщиком 29 июня <данные изъяты> года в личном кабинете (ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика), однако, не было исполнено налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период <данные изъяты> года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января <данные изъяты> года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января <данные изъяты> года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января <данные изъяты> года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время, а, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 409Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 517,00 руб., налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 569,00 руб. Поскольку налогоплательщиком самостоятельно оплата налога не произведена в предусмотренные сроки налоговым законодательством, инспекцией было сформировано налоговое уведомление от 01 сентября <данные изъяты> года №, об уплате налогана имущество физических лиц (налоговый период <данные изъяты> год) на сумму 517,00 руб., от 15 августа <данные изъяты> года № об уплате налогана имущество физических лиц (налоговый период <данные изъяты> год) на сумму 569,00 руб.

Ввиду отсутствия оплаты налога в соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня <данные изъяты> года № со сроком исполнения до 26 июля <данные изъяты> года, в соответствии с которыми должник обязан уплатить, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 517,00 руб. Требование получено налогоплательщиком 29 июня <данные изъяты> года в личном кабинете (ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика), однако, не было исполнено налогоплательщиком.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 №322/66-Ш-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицутранспортного средства.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 111130-23, мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время) – государственный регистрационный знак №, год выпуска 2004, VIN №, а, следовательно, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 224,00 руб., транспортный налог за <данные изъяты> год в размере 224,00 руб.

Поскольку налогоплательщиком самостоятельно оплата транспортного налога не произведена в предусмотренные сроки налоговым законодательством, инспекцией было сформировано налоговое уведомление от 01 сентября <данные изъяты> года №, об уплате транспортного налога (налоговый период <данные изъяты> год) на сумму 224,00 руб., от 15 августа <данные изъяты> года № об уплате транспортного налога (налоговый период <данные изъяты> год) на сумму224,00 руб.

Ввиду отсутствия оплаты налога в соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня <данные изъяты> года № со сроком исполнения до 26 июля <данные изъяты> года, в соответствии с которыми должник обязан уплатить, в том числе, задолженность по транспортному налогу в размере 224,00 руб. Требование получено налогоплательщиком 29 июня <данные изъяты> года в личном кабинете (ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика), однако, не было исполнено налогоплательщиком.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерациипплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со п. 3 ст. 420 Налогового Кодекса Российской Федерацииобъектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерацииплательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 34 445 рублей за расчетный период <данные изъяты> года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 8 766 рублей за расчетный период <данные изъяты> года.

В соответствии с п. 7 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают стразовые взносы за периодыуказанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерацииисчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 432 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерациив случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращениядеятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частнойпрактикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 13 августа <данные изъяты> года по 19 ноября <данные изъяты> года, код и наименование вида деятельности <данные изъяты>. – деятельность автомобильного грузового транспорта, сведения о дополнительных видах деятельности: <данные изъяты>. – деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем, 49.41.1. – перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами, 49.41.2. – перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами, <данные изъяты> – аренда грузового автомобильного транспорта с водителем, <данные изъяты> – предоставление услуг по перевозке, а, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчисленыстраховые взносы на ОПС за <данные изъяты> год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> год в размере 8 766,00 руб., страховые взносы за <данные изъяты> год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 40 621,11 руб.

Ввиду отсутствия оплаты страховых взносов в соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ года № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которыми должник обязан уплатить, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года) в размере 37 794,80 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9 133,41 руб. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ года в личном кабинете (ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика), однако, не было исполнено налогоплательщиком.

Согласно положениям п.п 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положенияНалогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета. В связи с внедрением с 01 января 2023 года института Единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В частности ст. 48Налогового Кодекса Российской Федерацииизложена в новой редакции, из которой исключено ранее действовавшее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога на имущество «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69Налогового Кодекса Российской Федерациитребование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

С 01 января 2023 года п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей. При этом постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применении мер взыскания на 6 месяцев.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерациисовокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в суммеболее 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ года № обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области недоимку за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год за счет имущества физического лица по налогам 85 944,00 руб., пени в размере 7 502,87 руб., на общую сумму 93 446,98 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Новосергиевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, налоговым органом требования о взыскании налоговой задолженности заявлены в установленные сроки, требование от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевой или положительное значение, налоговая задолженность административным ответчиком не погашена.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Согласно п. 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за <данные изъяты> год Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ годао взыскании с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в размере 11 159,22 руб.

На основании указанного постановления судебным приставом Новосергиевского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ года №-ИП.

Согласно информации Новосергиевского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области исполнительное производство №-ИП окончено по причине фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из справки серии № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ установлена вторая группа инвалидности по причине военная травма.

Согласно информации Военного комиссариата Новосергиевского и Переволоцкого районов Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключил контракт сроком на 1 год, выписка из приказа№ от ДД.ММ.ГГГГ года, исключен из списков личного состава воинской части ДД.ММ.ГГГГ, выписка из приказа №дсп от ДД.ММ.ГГГГ.

Из удостоверения № следует, что ФИО1 имеет права и льготы, установленные пунктом 1 статьи 16 Федерального закона «О ветеранах».

Согласно заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, адресованного начальнику МИФНС №7 по Оренбургской области, просит рассмотреть вопрос о перерасчете транспортного и имущественного налога, пени за период его нахождения на СВО с 17 июня <данные изъяты> года по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 9 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 №322/66-Ш-ОЗ «О транспортном налоге» льгота в размере 100% предоставлена инвалидам всех категорий (для лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется не более чем по одному транспортному средству, исчисленная сумма налога по которому является наибольшей).

Согласно ст. 9 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года №322/66-Ш-ОЗ «О транспортном налоге» ветеранам боевых действий предоставлена льгота в размере 50%.

Согласно пп.2 п. 2.1. ст. 361.1 Налогового Кодекса Российской Федерации физическим лица, указанным в подпунктах 9.1-9.5 п. 1 ст. 407 Налогового Кодекса Российской Федерации, предоставлена льгота в размере 100% в отношении одного транспортного средства с максимально исчисленной суммой налога.

Таким образом, с учетом, что за ФИО1 зарегистрированы два транспортных средства ВАЗ 111130-23, мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время) – государственный регистрационный знак №, год выпуска 2004, VIN Х№ и Шевроле Авео(право собственности с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время) – государственный регистрационный знак №, год выпуска <данные изъяты>, следует, что административному ответчику предоставлена льгота на транспортный налог. Освобожден от уплаты транспортного налога на транспортное средствоШевроле Авео.

Положениями п. 7 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, являющихся участниками СВО, за периоды прохождения военной службы по мобилизации и периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года №53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» при условии неосуществления предпринимательской деятельности в этот период.

Административным ответчиком не представлено доказательств неосуществления предпринимательской деятельности в период его нахождения на СВО с 17 июня <данные изъяты> года по ДД.ММ.ГГГГ в виде деятельностиавтомобильного грузового транспорта, легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем, перевозки грузов специализированными автотранспортными средствами, перевозки грузов неспециализированными автотранспортными средствами, аренде грузового автомобильного транспорта с водителем, предоставлении услуг по перевозке.

Судом проверен расчет налогов и пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика ФИО1, расчет произведен верно.

Пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 289 руб. составляет 37,59 руб.; за <данные изъяты> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 289 руб. составляет 7,09 руб.

Пени на налог на имущество физических лиц, за <данные изъяты> год по сроку уплаты 01 декабря <данные изъяты> года за период с 01 января <данные изъяты> года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 517 руб. составляет 67,24 руб.; за <данные изъяты> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 569 руб. составляет 13,96 руб.

Пени на транспортный налог за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 224 руб. составляет 29,14 руб.; за <данные изъяты> года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 224 руб. составляет 5,49 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку 9 103,17 руб. в размере 45,41 руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года запериод с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку 3 369,82 руб. в размере 167,82 руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 3 349,80 руб. в размере 435,7 руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 34 445 руб. в размере 4 402,64 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку 2 363,96 руб. в размере 66,25 руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ годаза период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку 875,07 руб. в размере 34,53 руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 367,41 руб. в размере 47,79 руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8 766 руб. в размере 1 120,44 руб.

Пени на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксировано размере, за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 40 621,11 руб. составляет 935,64 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и пени в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пени, не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика налогов и пени.

Таким образом, задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб., задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 289,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 517,00 руб., задолженность по налогу наимуществофизических лиц за <данные изъяты> в размере 569,00 руб., задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 224 руб., задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 224 руб., страховые взносы на ОПС в размере 34445, 00 руб., страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> года в размере 8766 руб., страховые взносы за <данные изъяты> года в размере 40621,11 руб., пени в размере 7416,73 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>), государственную пошлину в бюджет муниципального образования Новосергиевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новосергиевский районный суд Оренбургской области в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Туманова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.