Решение № 2А-3965/2017 2А-3965/2017~М-3211/2017 А-3965/2017 М-3211/2017 от 7 ноября 2017 г. по делу № 2А-3965/2017

Дело №а-3965/2017


РЕШЕНИЕ СУДА

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2017 года <адрес> М. <адрес>

Ногинский городской суд М. <адрес> в составе: председательствующего судьи Поляковой Ю.В.,

при секретаре Лебедевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Павловскому П. М. <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС по г. Павловскому П. М. <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование исковых требований указала, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О налоге на имущество физических лиц", главой 31 НК РФ "Земельный налог", ст. ст. 23, 45, 48 НК РФ подлежит взыскать с ФИО1 задолженность по неуплате земельного налога за 2012, 2014 г.г. и пени: налог- 2365,00 руб., пеня- 397,06, всего по земельному налогу - 2762,06 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 г. и пени: налог - 1036.00 руб., пеня - 169,20 руб., всего по налогу на имущество - 1205,20 руб., в общей сумме 3967,26 руб. по следующим основаниям. ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка № Ногинского судебного района М. <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по земельному налогу и налогу на имущество. В установленный срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, согласно которых налогоплательщик считает, что налог оплачен. Административный истец утверждает, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по М. <адрес>, ФИО1 является собственником жилого строения по адресу: <адрес>, снт Казанское, 40. В соответствии с п.1 ст.2 Закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, Решениями совета депутатовв сельского поселения Рахмановское <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на территории сельского поселения Рахмановское <адрес> установлен налог на имущество физических лиц. В соответствии с Законом РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого объекта налогооблажения, на основании данных инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января, и исчисляется как произведение суммарной инвентаризационной стоимости имущества и налоговой ставки. В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №284-ФЗ). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил сумму налога за 2012 г. в размере 274.19 руб. Сумма налога за 2014г. не оплачена и составляет 1036,00 руб. Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении №, направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрихкодом почтового отправления. В связи с тем, что в установленный ст.409 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, Инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 21руб.79коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 98руб.33коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40руб., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5руб.75коп. Также административный истец указывает, что согласно данным, предоставленным из Управления Росреестра по М. <адрес> ФИО1 является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, снт Казанское, 40, К№. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 Решения Совета депутатов сельского поселения Рахмановское <адрес> М. <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на территории соответствующего сельского поселения Павлово-Посадского муниципального района М. <адрес> установлен земельный налог. В соответствии с абз. 3 п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично уплатил сумму налога за 2012 <адрес> налог за 2014г. не оплачен. Таким образом, сумма земельного налога за 2012, 2014 г.г. к уплате составляет 2365.00 руб. Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении№, направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрихкодом почтового отправления. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с тем, что в установленный ст. 397 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пени в размере 77руб.80коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14руб.69коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 209руб.03коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 85руб.14коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10руб.69коп. Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ ИФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес> в адрес налогоплательщика были высланы но почте требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Административный истец указывает, что до настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком налога в ИФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес> не поступали.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 44, 45, 48, 75 НК РФ, ст. ст. 22, 125, 126, 286, 287 КАС РФ Инспекция ФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес>, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов, пени на общую сумму 3967,26 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г: налог в размере 1036руб., пеня в размере 169,20 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2012, 2014 г.г: налог в размере 2365,00 руб., пеня в размере 397,06руб.

Представитель административного истца ИФНС по г. Павловскому П. по М. <адрес> в суд не явился, о явке извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке извещался по указанному в административном иске месту жительства. Указанное место жительства административного ответчика подтверждается выпиской из домовой книги.

Как указано в п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя.

Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если лицу, направляющему сообщение, известен адрес фактического места жительства гражданина, сообщение может быть направлено по такому адресу.

Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (ст. 10 ГК РФ).

Таким образом, не обеспечение гражданином получения почтовой корреспонденции по адресу регистрации своего места жительства приводит к признанию соответствующей значимой корреспонденции вручённой вне зависимости от самого факта вручения.

В связи с чем, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика.

С учетом вышеизложенного, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

В соответствии со ст.5 Закона налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п.9 ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, статье 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1781-1 "О плате за землю" пользование землей в Российской Федерации является платным; формами платы за использование землей являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: земельный участок, кадастровый № и жилое строение по адресу: М. <адрес>, СНТ «Казанское», 40.

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Руководствуясь положениями ст. 52, ст. 362, 408, 396 НК РФ, а также решениями совета депутатов сельского поселения Рахмановское <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Совета депутатов сельского поселения Рахмановское <адрес> М. <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец направил в адрес налогоплательщика почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате налога на имущество и земельного налога за 2014г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога согласно данному уведомлению в установленные сроки не уплачены налогоплательщиком в полном объеме.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений: налог в размере 1036руб., пени в размере 45руб.75коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1481руб., пени в размере 95руб.84коп. (л.д.16-17), в которых ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате земельного налога за 2012г. в размере 1246руб.34коп., пени в размере 92руб.49коп. (л.д.18-19).

В результате неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов, по сведениям налогового органа, размер задолженности составил: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1036руб., пени в размере 169руб.20коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2365руб., пени в размере 397руб.06коп.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п.1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет налогов и пени, учитывая, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налогов в срок, установленный законом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению.

Одновременно на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400руб. 00коп.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по г. Павловскому П. М. <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: М. <адрес>, тер. Микрорайон, <адрес>, в пользу ИФНС по г. Павловскому П. по М. <адрес> сумму задолженности по платежам в бюджет в размере 3967 (Три тысячи девятьсот шестьдесят семь) руб. 26коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014г.: налог в размере 1036руб.00коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169руб.20коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2012,2014г.г.: налог в размере 2365руб.00коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 397руб.06коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Ногинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в М. областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья Полякова Ю.В.