Решение № 2А-1459/2019 2А-42/2020 2А-42/2020(2А-1459/2019;)~М-1433/2019 М-1433/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-1459/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года г.Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Дорошкова А.В.,

при секретаре Бурцевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-42/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 1903 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 595 рублей, а всего 5 498 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и статьей 388 НК РФ в МИФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения (нежилое здание (магазин) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании статьи 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год (№) в размере 4 105 рублей, за 2015 год с учетом произведенного перерасчета в размере 1105 рублей, а всего (с учетом переплаты в размере 1615 рублей) 3 595 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 и статьей 388 НК РФ в Межрайонную ИФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании статьи 396 НК РФ налоговым органом был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 3 967 рублей.

На основании статьи 52 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 15 июля 2018 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 года.

Административный ответчик начисленные налоги не оплатил, в связи с чем, согласно статье 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 11 февраля 2019 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1 903 рубля, по налогу на имуществу физических лиц в размере 3 595 рублей и начисленные согласно статье 75 НК РФ пени по земельному налогу в размере 33 рубля 71 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рубля 69 копеек по сроку уплаты до 5 апреля 2019 года.

Судебный приказ №2а-2276/25/2019 от 3 сентября 2019 года определением мирового судьи судебного участка №25 Киреевского судебного района Тульской области от 19 сентября 2019 года отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

19 ноября 2018 года административным ответчиком в адрес налогового органа было направлено обращение о несогласии с налоговой ставкой по земельному налогу за 2015-2017 года.

Решением Собрания депутатов муниципального образования Бородинское Киреевского района №35-108 от 16 ноября 2016 года было внесено изменение только на 2015 год. Ставка земельного налога с видом разрешенного использования «для размещения объектов торговли» изменена с 1,5 % на 1%. В связи с этим, произведен перерасчет земельного налога за 2015 год. Излишне начисленная сумма земельного налога уменьшена на 1 170 рублей. К уплате по сроку 1 декабря 2016 года налог составил 2 340 рублей.

4 декабря 2018 года административным ответчиком уплачен частично земельный налог в размере 2 704 рубля, а также 6 сентября 2019 года уплачены пени по земельному налогу в сумме 33 рубля 71 копейка и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рубля 69 копеек.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечила, направила заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие его представителя, указав, что требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, представила письменное заявление, где указала, что исковые требования не поддерживает, просит применить срок исковой давности.

На основании статей 150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-2276/25/2019, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В статье 52 НК РФ указано, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество в виде:

- иного строения, помещения и сооружения (нежилое здание (магазин) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Данное имущество является объектом налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2017 год: в размере 3 967 рубля, налог на имущество физических лиц (№) за 2017 год в размере 4 105 рублей, за 2015 год с учетом перерасчета в размере 1 105 рублей, а всего 3 595 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 15 июля 2018 года по сроку уплаты 3 декабря 2018 года.

4 декабря 2018 года административным ответчиком уплачен частично земельный налог в размере 2 704 рубля, в связи с чем, согласно статье 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 11 февраля 2019 года на сумму недоимки по земельному налогу в размере 1 903 рубля, по налогу на имуществу физических лиц в размере 3 595 рублей и начисленные согласно статье 75 НК РФ пени по земельному налогу в размере 33 рубля 71 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рубля 69 копеек по сроку уплаты до 5 апреля 2019 года.

6 сентября 2019 года ФИО1 уплачены пени по земельному налогу в сумме 33 рубля 71 копейка и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рубля 69 копеек.

Направление вышеуказанных уведомлений и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списками почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и никем не оспорено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц нашел свое подтверждение.

Заявленная к взысканию сумма недоимки основана на материалах дела, не оспорена, а потому с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 5 498 рублей.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и статьей 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области недоимку по земельному налогу (№) в размере 1 903 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 595 рублей, а всего 5 498 (пять тысяч четыреста девяносто восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: