Решение № 2А-1476/2025 2А-1476/2025~М-58/2025 М-58/2025 от 4 июня 2025 г. по делу № 2А-1476/2025

Дело № 2а- 1476/2025

УИД 62RS0001-01-2025-000067-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Свириной Е.А., при помощнике судьи ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, указав, что по состоянию на 10 января 2024 года задолженность ФИО1 подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 59 121 руб. 11 коп.,, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 45 900уб., пени в размере 13 221 руб. 11 коп.

Налоговое уведомление № 64004567 от 24 июля 2023 года было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Должнику было в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 448 от 16 мая 2023 года с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а – 440/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 59 121 руб. 11 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от 26 июля 2024 года судебный приказ был отменен.

В своем административном исковом заявлении Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 59 121 руб. 11 коп., в том числе транспортный налог в размере 45 900 руб. за 2022 год, пени в размере 13 221 руб. 11 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 10 января 2024 года.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца ФИО3 требования уточнил, указав, что денежные средства, поступившие от ФИО1 с 05 мая 2023 года по 13 февраля 2025 года в общей сумме 251 706 руб. 25 коп. были распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу, в том числе, была частично погашена задолженность по транспортному налогу в размере 22 206 руб. 25 коп. за 2022 год.

Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет: 45 900 руб. – 22 206 руб. 25 коп. = 23 693 руб. 75 коп.

В уточненном административном исковом заявлении Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 36 914 руб. 86 коп., в том числе транспортный налог в размере 23 693 руб. 75 коп. за 2022 год, пени в размере 13 221 руб. 11 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 10 января 2024 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, пояснив, что задолженности по транспортному налогу и пени у него не имеется.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в период с 04 июня 2013 года по 18 февраля 2025 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощностью двигателя 306 л.с. Данное обстоятельство подтверждается представленными УМВД России по Рязанской области сведениями по состоянию на 18 февраля 2025 года.

За 2022 год ФИО1 был начислен транспортный налог за данное транспортное средство в размере: 306 руб. х 150 руб. х 12/12 (количество месяцев владения транспортным средством) = 45 900 руб.

Налоговое уведомление № 64004567 от 24 июля 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 45 900 руб. не позднее 01 декабря 2023 года было направлено налоговым органом в личный кабинет ФИО1 и было получено им 11 сентября 2023 года.

16 мая 2023 года налоговым органом было направлено требование № 448 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, из которой недоимка по транспортному налогу в размере 229 499 руб. 67 коп., пени 39 911 руб. 65 коп.

15 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2а-440/2023 о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 45 900 руб. за 2022 год и пени за период с 02 декабря 2017 года по 10 января 2024 года в размере 13 221 руб. 11 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от 26 июля 2024 года данный судебный приказ был отменен, после чего УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Принимая решение об отказе в удовлетворении административного иска, суд учитывает следующее.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

П.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

П. 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п. 1, 2 ст. 362 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

П. 2-3 ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и действующей с 01 января 2023 года, установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

П. 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

П. 8 ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из представленного стороной административного истца расчета следует, что за период с 05 мая 2023 года по 13 февраля 2025 года от административного ответчика поступили денежные средства в общей сумме 251 706 руб. 25 коп.

Из данного расчета следует, что поступившие денежные средства были учтены в счет задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года в размере 45 900 руб., то есть за 2017 год, по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года в размере 45 900 руб., то есть за 2018 год, по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2020 года в размере 45 900 руб., то есть за 2019 года, по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года в размере 45 900 руб., то есть за 2020 год, по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года в размере 45 900 руб., то есть за 2021 год, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 900 руб., то есть за 2022 год.

Из расчета следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 – 2022 годы (за 6 лет) составляет: 45 900 руб. х 6 лет = 275 400 руб.

При определении окончательного размера задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год представитель административного истца исключил из общей задолженности ФИО1 в размере 275 400 руб. уплаченные за период с 05 мая 2023 года по 13 февраля 2025 года денежные средства в размере 251 706 руб. 25 коп. и пришел к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за наиболее поздний период – 2022 год составляет: 275 400 руб. – 251 706 руб. 25 коп. = 23 693 руб. 75 коп.

Однако из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы была погашена еще в 2021 году.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани № 2а-1116/2018 от 14 июня 2019 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 45 900 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере 647 руб. 20 коп, а всего 46 547 руб. 20 коп.

12 октября 2021 года исполнительное производство № 6138421/62034-ИП о взыскании с ФИО1 данной задолженности было окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа были выполнены в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани № 2а-1955/2020 от 10 августа 2020 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 45 900 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 28 января 2020 года в размере 550 руб. 03 коп, а всего 46 450 руб. 03 коп.

11 октября 2021 года исполнительное производство № 8193568/20/62034-ИП о взыскании с ФИО1 данной задолженности было окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа были выполнены в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани № 2а-1825/2022 от 21 июня 2022 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 45 900 руб., пени в размере 9 779 руб.

Кроме того, решением Железнодорожного районного суда г. Рязани от 11 марта 2024 года по делу № 2а-1243/2024, вступившим в законную силу 12 апреля 2024 года, с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 45 900 руб. и пени за период с 02 декабря 2022 года по 08 августа 2023 года в сумме 2 945 руб. 25 коп. В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2019 год и пени в большем размере было отказано.

Таким образом, взысканная с ФИО1 задолженность по налогам и пени составляет: транспортный налог за 2020 год в размере 45 900 руб. и пени в размере 9 779 руб., взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани № 2а-1825/2022 от 21 июня 2022 года, транспортный налог за 2021 год в размере 45 900 руб. и пени в размере 2 945 руб. 25 коп., взысканные решением Железнодорожного районного суда г. Рязани по делу № 2а-1243/2024 от 11 марта 2024 года.

Задолженность по налогам составляет: 45 900 руб. + 45 900 руб. = 91 800 руб., задолженность по пени составляет: 9 779 руб. + 2 945 руб. 25 коп. = 12 724 руб. 25 коп., а всего составляет 104 524 руб. 25 коп.

С учетом поступивших от ФИО1 с 05 мая 2023 года по 13 февраля 2025 года денежных средств в размере 251 706 руб. 25 коп., отсутствия задолженности за 2017, 2018 и 2019 годы, взысканной задолженности за 2020 и 2021 годы остаток уплаченных денежных средств составляет: 251 706 руб. 25 коп. – 104 524 руб. 25 коп. = 147 182 руб.

В данном случае административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 45 900 руб. и пени в размере 13 221 руб. 11 коп., а всего 59 121 руб. 11 коп.

С учетом остатка уплаченных ФИО1 денежных средств в размере 147 182 руб. оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

Одновременно суд учитывает, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани № 2а-660/2018 от 18 мая 2018 года с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 91 880 руб. и пени с 02 декабря 2017 года по 14 декабря 2017 в размере 303 руб. 20 коп., а всего 92 183 руб. 20 коп.

Сведений об уплате данной задолженности не имеется, но поскольку принадлежность уплаченных денежных средств определяется налоговыми органами, а в данном случае налоговый орган учел поступившие от ФИО1 денежные средства в размере 251 706 руб. 25 коп. именно за периоды, начиная с 2017 года, оснований для иного учета поступивших денежных средств, в частности за 2016 год, как за более ранний период, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО6 транспортного налога за 2022 год и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Рязани.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 июня 2025 года.

Судья - подпись - Е.А. Свирина

Копия верна: судья Е.А. Свирина