Решение № 2А-1739/2024 2А-1739/2024~М-1291/2024 М-1291/2024 от 12 августа 2024 г. по делу № 2А-1739/2024

Дело № 2а-1739/2024

УИД 42RS0013-01-2024-002349-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Междуреченск 13 августа 2024 года

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Куковинца Н.Ю., при секретаре Борискиной А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (МРИ ФНС № 14) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец просит взыскать с А. Е.В. ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность формирующую отрицательное сальдо её ЕНС в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 62408,80 рублей, из них:

- задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год, в общей сумме 36372, 87 рублей.

- задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за2022 год в общей сумме 8734,04 рубля;

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в общей сумме 290,00 руб.;

- задолженность по уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков; выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1530,00 рублей за 2022 год;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5000,00 руб. за 2021 год;

-налог на доходы физических лиц в размере 932,25 руб. за 2020-2022 года.

- задолженность по пени в общем размере 9549,64 рублей.

В обоснование заявленных требований истец указывает, что

ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, А. Е.В.) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №).

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федераций, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

А. Е.В. надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя А. Е.В. являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном, размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 32 515,34 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, (начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 8224,02 руб.

А. Е.В. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган в порядке ст. 431 НК РФ представлены расчёты по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года, за 12 месяцев 2022 года.

Согласно представленным расчётам А. ЕА. были исчислены страховые взносы:

ПФ РФ:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1986,27 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1986,27 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84,99 руб.;

ФФОМС:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 510,02 руб.:

ОСС

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290,00 руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Также административный ответчик, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год, что подтверждается следующим.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за 2022 год, в которой исчислен налог к уплате в бюджет в сумме 1530,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки суммы исчисленного налога по упрощённой системе налогообложения в общем размере 1530,00 руб. налогоплательщиком в бюджет внесены не были.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, А. Е.В. в установленный законодательством срок 06.10.2020г. представила в налоговый орган по ТКС расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года.

В нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, пунктов 1,2,6 статьи 226 НК РФ А. Е.В. были допущены случаи несвоевременного и неполного перечисления (не перечисления) в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.

Согласно расчету по налогу на доходы физических лиц А. Е.В. не перечислила в бюджет РФ исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц в установленный срок 1950,00 руб., в том числе:

- в сумме 650,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 650,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 650,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым А. Е.В. совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неправомерном удержании и (или) не перечислении (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная п. 1 ст. 123 НК РФ.

Расчет штрафа: 1950.00 *20%=390,00 руб.

А. Е.В. 07.07.2020г. в установленный законодательством срок 31.07.2020г. представила в налоговый орган по ТКС расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2020 года.

В нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, пунктов 1,2,6 статьи 226 НК РФ А. Е.Б. были допущены случаи несвоевременного и неполного перечисления (не перечисления) в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.

Согласно расчету по налогу на доходы физических лиц А. Е.Б. не перечислила в бюджет РФ исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц в установленный срок 1768,00 руб., в том числе:

- в сумме 468,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ:

- в сумме 650,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 650,00 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым А. Е.В. совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неправомерном удержании и (или) не перечислении (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная п. 1 ст. 123 НК РФ.

Расчет штрафа: 1768.00 *20%=353,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ А. Е.В. представила в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2022 года.

В нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса, пунктов 1,2,6 статьи 226 Кодекса в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. А. Е.В. были допущены случаи несвоевременного и неполного перечисления (неперечисления) в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в размере 1173,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, А. Е.В. совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неправомерном удержании и (или) не перечислении (неполном удержании и (или) перечислении) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная п. 1 ст. 123 Кодекса. №

Сумма штрафа составила 234,60 руб. (1173 руб. * 20%).

На основании ст. 112, ст. 114 Кодекса, размер штрафных санкций был уменьшен в 4 раза.

Сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 58,65 руб. (234,60 руб. * 20% /4).

А. Е.В. в установленный законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган по ТКС расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2020 года.

В нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, пунктов 1,2,6 статьи 226 НК РФ А. Е.В. были допущены случаи несвоевременного и неполного перечисления (не перечисления) в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.

Согласно расчету по налогу на доходы физических лиц А. Е.В. не перечислила в бюджет РФ исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц в установленный срок 650,00 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым А. Е.В. совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неправомерном не удержании и (или) не перечислении (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная п. 1 ст. 123 НКРФ.

Расчет штрафа:650,00 *20%==130,00 руб.

Общая сумма штрафа, начисленная А. Е.В. по п. 1 стю123 НК РФ составляет 932,25 руб. за несвоевременное и неполное перечисление (не перечисление) в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за 2020-2021 года. 1

Кроме того, в нарушение требований п.п. 4 п.3 ст.24 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ, А. Е.В. представила первичную налоговую декларацию «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 9 месяцев 2021 год ДД.ММ.ГГГГ но ТКС, регистрационный №, тем самым нарушив срок представления, установленный п. 2 ст. 230 НК РФ.

Количество просроченных месяцев составляет 2 полных месяца и 1 неполный месяц.

По результатам проверки в отношении А. Е.В., установлено виновно противоправное деяние, выразившееся в несвоевременном представлении, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета за 9 месяцев 2021 года, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Расчет штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ: 1000,00руб. * 3 мес. = 3000,00 руб.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 3000,00 руб./2 = 1500,00 руб.

Налоговая декларация: «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за полугодие 2021 должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

А. Е.В. представила первичную налоговую декларацию «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за полугодие 2021 года - ДД.ММ.ГГГГ по ТКС, регистрационный №, тем самым нарушив срок представления, установленный п. 2 ст. 230 Кодекса.

Количество просроченных месяцев: 5 полных месяцев и 1 неполный месяц;

По результатам проверки проведенной в отношении А. Е.В., установлено виновно противоправное деяние, выразившееся в несвоевременном представлении, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета за полугодие 2021 года, за которое предусмотрена налоговая ответственность, установленная п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Расчет штрафа по п.1.2 ст. 126 НК РФ: 1000,00руб. * 6 мес. = 6000,00 руб. Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 6000,00 руб./2 = 3000,00 руб.

ФИО2 представила по ТКС первичный расчет по страховым взносам за 9. месяцев 2021 года - ДД.ММ.ГГГГ, тем самым нарушив срок представления, установленный п. 7 ст. 431 НК РФ (срок предоставления ДД.ММ.ГГГГ).

Количество просроченных месяцев: 2 полных месяца и 1 неполный месяц.

Тем самым А. Е.В. не исполнила свою обязанность пo своевременному предоставлению Расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета, следовательно совершила противоправное деяние, за которое согласно п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа.

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила 1000,00 руб.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 1000,00 руб./4=250,00 руб.

Кроме того, ФИО3 представила по ТКС первичный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года - ДД.ММ.ГГГГ, тем самым нарушив срок представления, установленный п. 7 ст. 431 НК РФ (срок предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Количество просроченных месяцев: 5 полных месяцев и 1 неполный месяц). Тем самым А. Е.В. не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению Расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета, следовательно, совершила противоправное деяние, за которое согласно п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа.

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила 1000,00 руб.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 1000,00 руб./4=250,00 руб.

Общая сумма штрафа за несвоевременное предоставление деклараций составила 5000,00 рублей

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у А. Е.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумм 65793,60 руб., в том числе по пени в сумме 4709,20 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 63660,39 руб., в том числе пени 10073,75 руб.

До ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 524,11 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: 10073,75 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ)- 524,11 руб.(пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания)= 9549,64 руб.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов (п. 3 с г. 75 ПК РФ).

Согласно п. б ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со Статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в сответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствий с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии, со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено А. Е.В. через личный кабинет, налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании; № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п; 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

На Основании пл. 1 и. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ. т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Междуреченского городского судебного района в отношении А. Е.В. было своевременно подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района в отношении А. Е.В. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом изложенного административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу – в судебное заседание не явился, уведомлялся надлежащим образом.

Административный ответчик А. Е.В., в судебное заседание не явилась, уведомлялась по месту состояния на регистрационном учете на территории г. Междуреченска, однако имеется возврат судебной корреспонденции с указанием «Истек срок хранения».

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу будучи извещен о времени и месте судебного заседания в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что согласно выписки ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу учете в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и являлась плательщиком налогов и сборов.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр) (л.д. 14).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области №@ от ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.23-26) в ее компетенцию, в числе прочих, входят:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федераций, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является ИФНС России №.

А. Е.В. надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается представленными истцом доказательствами.

Так согласно представленного административным истцом расчета (л.д. 33) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у А. Е.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумм 65793,60 руб., в том числе по пени в сумме 4709,20 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 63660,39 руб., в том числе пени 10073,75 руб.

До ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 524,11 руб.

Инспекцией в соответствии, со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено А. Е.В. через личный кабинет, налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

В установленный в требовании; № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п; 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.66).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

На Основании пл. 1 и. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Междуреченского городского судебного района в отношении А. Е.В. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.31).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района в отношении А. Е.В. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.28).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средств перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании изложенного суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности формирующие отрицательное сальдо ЕНС приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу требований взыскания обязательных платежей и санкций по налогам и пени с административного ответчика ФИО1.

Сведений о добровольной уплате взыскиваемых сумм до рассмотрения дела суду не предоставлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 2072,26 руб., поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность формирующую отрицательное сальдо её ЕНС в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 62408,80 рублей, из них:

- задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год, в общей сумме 36372, 87 рублей.

- задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за2022 год в общей сумме 8734,04 рубля;

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2022 год в общей сумме 290,00 руб.;

- задолженность по уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков; выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1530,00 рублей за 2022 год;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5000,00 руб. за 2021 год;

-налог на доходы физических лиц в размере 932,25 руб. за 2020-2022 года.

- задолженность по пени в общем размере 9549,64 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2072 (две тысячи семьдесят два) рубля 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд.

Мотивированное решение составлено 26.08.2024 г.

Судья: Н.Ю. Куковинец