Решение № 2А-410/2025 2А-410/2025~М-307/2025 М-307/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-410/2025

Дело № 2а-410/2025

УИД 67RS0020-01-2025-000525-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г.Рудня

Руднянский районный суд Смоленской области в составе:

Председательствующего (судьи) И.В. Бабенко,

При секретаре Т.М. Лукьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 375,00 руб. за 2018 год и пени в сумме 111,34 руб. за нарушение срока уплаты земельного налога.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в период 2018 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 3490 кв. м, расположенного по адресу:

За 2018 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 601,00 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 земельный налог не заплатила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 111,34 руб.

В настоящее время у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу в размере 375,00 руб., пени за нарушение срока уплаты земельного налога в сумме 111,34 руб., которая включена налоговым органом в единый налоговый счет налогоплательщика.

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области 13.08.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № 43 в МО «Руднянский районный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании налога и пени в указанном размере.

Определением мирового судьи от 25.08.2025 судебный приказ отменен.

Обращаясь в районный суд с настоящим административным исковым заявлением, Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 сумму налога в размере 375,00 руб. и пени в сумме 111,34 руб. за 2018 год, восстановить срок для обращения в суд.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела УФНС по Смоленской области извещена судом надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, сведений о причинах неявки и ходатайств об отложении дела не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из положений статьи 11.3 НК РФ следует, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как видно из дела, ФИО1 в период 2018 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 3490 кв. м, расположенного по адресу: (л.д. 18)

За 2018 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 601,00 руб.

В установленные законом сроки земельный налог ФИО1 не заплатила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 111,34 руб.

30.06.2020 налогоплательщику выставлено требование № об уплате земельного налога в размере 601,00 руб. и пени в размере 15,67 руб.

Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 в полном объеме в части уплаты земельного налога и пени на земельный налог не исполнено, задолженность до настоящего времени не погашена, включена налогоплательщику в единый налоговый счет и заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в ред., действовавшей на дату выставления требования от 30 июня 2020 года N 9345, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд и невозможность их восстановления является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Как видно из дела, требование об уплате налога были выставлено налоговым органом ФИО1 28.06.2019 №

Срок исполнения требования налогоплательщиком был установлен до 02.12.2019

Задолженность ФИО1 была частично погашена, остаток долга составил 375, 00 руб. и не превышал 3 000 руб.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с исковыми требованиями о взыскании налоговой задолженности в срок до 02.06.2023 (02.12.2022 +6 месяцев).

Обращение к мировому судье судебного участка №43 в МО «Руднянский муниципальный округ имело место быть 13.08.20205, за пределами установленного законом срока. Судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Управление ФНС России по Смоленской области обратилась в суд 11.09.2025, также за пределами установленного законом срока.

Обращаясь в суд, административный истец просит восстановить срок, ссылаясь на то, что он был пропущен по уважительной причине.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Однако убедительных доказательств того, что данный срок был пропущен административным истцом более чем на два года по уважительной причине, в дело не представлено.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении административному истцу срока для обращения в суд и как следствие об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени - отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Руднянский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.В. Бабенко