Решение № 2А-112/2018 2А-112/2018 ~ М-96/2018 М-96/2018 от 23 мая 2018 г. по делу № 2А-112/2018

дело №2а-112/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2018 года пгт.Троицко-Печорск

Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Чулкова Р.В.,

при секретаре Задорожной О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Коми (далее истец, МИФНС) в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) с учетом уточнений, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 9371 рубль и пени сумме 60 рублей 23 копейки. В обоснование иска налоговый орган указал, что в 2015 г. ответчик являлся собственником недвижимого имущества, был обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Срок уплаты данного налога установлен до 01.12.2016. Ответчику направлялось налоговое уведомление с указанием сумм подлежащего уплате налога. В связи с истечением срока уплаты налога истец направил ответчику требование, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить недоимку по налогу 12547 рублей и пени сумме 60 рублей 23 копейки за период с 22.06.2017 по 07.07.2017. До настоящего времени обязанность по оплате налога и пеней в полном объеме ответчиком не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела не явился, представил суду письменное ходатайство, в котором указал, что на исковых требованиях настаивает, просит рассмотреть дело в его отсутствие. В соответствии с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик с заявленными истцом требованиями не согласился, просил в удовлетворении иска отказать. Суду сообщил, что действительно в его собственности находилось здание магазина, расположенное по адресу: <адрес>, которое было полностью уничтожено пожаром в 2006 году, о чем имеется справка. Ранее ему из налоговой инспекции приходили уведомления об уплате налога в т.ч. на спорное здание магазина и земельный налог. Он ездил в г.Сосногорск, предоставлял налоговому органу все необходимые документы, свидетельствующие о фактическом уничтожении объекта недвижимости, после чего, в период с 2008 по 2017 годы ему не приходили налоговые уведомления на спорный объект недвижимости. С 2014 года перестали начислять земельный налог, поскольку договор аренды земельного участка был расторгнут. Со своей стороны до конца процедуру снятия с учета спорного объекта недвижимости он своевременно не закончил, т.к. все документы были уничтожены пожаром. Подтвердил, что снятие спорного объекта недвижимости с кадастрового учета произведено им лишь ДД.ММ.ГГГГ. Полагал, что налог на имущество подлежит уплате лишь в том случае, когда объект недвижимости фактически существует и налогоплательщик им пользуется. В апреле 2018 уплатил налог по объектам недвижимости, расположенным по адресам: <адрес> и <адрес>.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и проанализировав материалы настоящего административного дела и дела №2а-1939/2017, находившегося в производстве мирового судьи, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В силу п.2.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абз.1 настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Пунктами 1-2, подпунктами 3, 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается: с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно п.1, 3, 8 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.4 настоящей статьи: 1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; 1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений п.1, 2, 4, 6, 8 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с положениями п.1, 3-5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество в т.ч. жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленных в материалы сведений, за административным ответчиком в 2015 г. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ) зарегистрировано недвижимое имущество – приспособление помещений квашпункта под универсальный магазин, расположенное по адресу: <адрес>, относимое в соответствии со ст.401 НК РФ к иным зданиям.

Согласно справке, выданной ФИО1 12.01.2007 начальником ОГПН Троицко-Печорского района, ДД.ММ.ГГГГ в магазине «Ассорти», принадлежащем ИП ФИО1, расположенном по адресу: <адрес> произошел пожар, в результате которого магазин уничтожен огнем полностью.

По выписке из ЕГРН от 13.04.2018 нежилое здание - приспособление помещений квашпункта под универсальный магазин, расположенное по адресу: <адрес> снято с государственного кадастрового учета в связи с прекращением его существования 30.03.2018.

Таким образом, вышеуказанное недвижимое имущество в спорный период являлось объектом налогообложения, а ответчик являлся соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Доводы ФИО1 о фактическом уничтожении объекта налогообложения в 2006 году, по мнению суда, на его обязанности по уплате налога за спорный период не влияют, поскольку достоверными сведениями об этом налоговый орган вплоть до 21.12.2017 не располагал.

Кроме того, системный анализ положений п.2.1 ст.23, ст.400 НК РФ, а также ч.1 ст.131, ст.219, ч.1 ст.219 Гражданского кодекса РФ, позволяет суду прийти к выводам, что поскольку возникновение и прекращение права собственности на объекты недвижимого имущества подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, независимо от даты фактической утраты объекта недвижимости, оно признается объектом налогообложения, до исключения его из единого государственного реестра, что в рассматриваемом случае было сделано административным ответчиком лишь 30.03.2018.

Ссылки административного ответчика на расторжение ДД.ММ.ГГГГ договора аренды земельного участка для обслуживания квашпункта, заключенного с администрацией МР «Троицко-Печорский», выводов суда об отнесении ФИО1 к плательщику налога на имущество физических лиц в 2015 г. по спорному объекту недвижимости, не опровергают.

В соответствии с п.1-2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В силу положений ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административным истцом налог исчислен согласно кадастровой стоимости объекта налогообложения, предоставленной регистрирующим органов, которая на ДД.ММ.ГГГГ составила 627346,88 рублей, а на ДД.ММ.ГГГГ – 874567,70 рублей. Доказательств обратного, сторонами суду, не представлено.

Проверив правильность исчисления суммы налога, произведенного налоговым органом, суд признает его арифметически верным (627346,88 рублей х 2%) и равным 12547 рублей.

Административный истец представил суду копию налогового уведомления от 25.04.2017, адресованного административному ответчику по уплате налога на доходы физических лиц по спорному объекту недвижимости за 2015 в сумме 12547 рублей (уведомление №). Налоговым уведомлением ответчику предлагалось уплатить налог в срок до 20.06.2017. Уведомление направлено ФИО1 25.04.2017.

В связи с неуплатой ответчиком налога в сроки, указанные в налоговом уведомлении, инспекцией направлялось требование от 08.07.2017 №, которым административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 в сумме 12547 рублей и пени за несвоевременную уплату налога 60 рублей 23 копейки. Срок уплаты недоимки по налогу и пени установлен налоговым органом ответчику до 09.08.2017. Требование получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 09.07.2017.

Заявленные административным истцом требования, с учетом их уточнения, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1-2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.4, 6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как отмечалось судом в решении выше в силу п.2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Поскольку сумма налога, подлежащего взысканию с административного ответчика, превышает 3000 рублей, с административным иском налоговый орган мог обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требованием, адресованным ответчику, ФИО1 предлагалось уплатить налог и пени до 09.08.2017, следовательно, последним днем окончания предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ срока являлось 09.02.2018.

16.11.2017, в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 налога на имущество физических лиц, которое было удовлетворено. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 27.11.2017 он был отменен.

Согласно почтовому конверту, исковое заявление направлено налоговым органом в районный суд 06.04.2018, т.е. в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ срока.

Административным истцом сумма пеней рассчитана на задолженность по налогу, образовавшуюся у ответчика с 22.06.2017 по 07.07.2017, которая составила 60 рублей 23 копейки исходя из следующего расчета (12547 рублей х 9% х 1/300 х 16 дней).

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения ст.289-290 КАС РФ, суд приходит к выводу, что обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налога и пеней, административным истцом в отношении ответчика нашли свое полное подтверждение представленными доказательствами, достоверность которых сомнений у суда не вызывает.

Поскольку административным ответчиком 20.04.2018 произведена уплата налога в общей сумме 3176 рублей, которая зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу, следовательно, остаток задолженности составил 9371 рубль.

При обращении в суд, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст.111, 113 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в соответствии с абз.1 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 9371 рубль, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год, начисленные за период со 22.06.2017 по 07.07.2017 в сумме 60 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Резолютивная часть решения изготовлена на компьютере и подписана судьей в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Троицко-Печорский районный суд РК в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей 25 мая 2018.

Судья Р.В.Чулков