Решение № 2А-1209/2024 2А-1209/2024~М-1073/2024 М-1073/2024 от 16 августа 2024 г. по делу № 2А-1209/2024

Дело № 2а-1209/2024

УИД27RS0014-01-2024-001522-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2024 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Бовт А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам, указав, что ФИО1, как налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 год. Ввиду неуплаты ФИО1 налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному и имущественному налогам за 2021 год, по пеням в размере 13501,83 руб.

От административного ответчика до судебного заседания представлено заявление, указывает, что транспортный и имущественный налоги им оплачены ДД.ММ.ГГГГ, о чем приложил квитанцию, с расчетом пени не согласен.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещались судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили и не представили доказательств уважительности причин неявки, об отложении рассмотрения дела не просили, их явка в судебное заседание обязательной не признавалась, представитель административного истца при подаче административного иска в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик при подаче заявления указал, что просит рассмотреть дело без его участия.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы поданного заявления, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов – это, общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 393, п.п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности имелись транспортные средства - автомобиль «<данные изъяты>» 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 180 л.с., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2021 году - 12 месяцев, - автомобиль «<данные изъяты>» 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 137 л.с., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2021 году - 12 месяцев

Кроме того, ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу <адрес>А <адрес>, кадастровый №, доля в праве 2/3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2021 году – 1 месяц, - квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и имущественного налога за 2021 год в общем размере 6898,00 руб.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного и имущественного налога, инспекцией было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24673,11 руб., пени 6653,40 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Размер отрицательного сальдо, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен, в связи с чем ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 160-ФЗ).

Определением мирового судьи судебного участка № 41 судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванского района Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за счет имущества физического лица за период с 2019 года по 2021 год по налогам в размере 15750,00 руб., по пени в размере 7738,29 руб., в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Хабаровскому краю в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края ДД.ММ.ГГГГ, посредством почтового отправления.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет задолженности как по налогам, так и пеням, заявленным к взысканию.

Административный ответчик представил к судебному заседанию квитанцию по оплате как транспортного, так и имущественного налога на суммы, заявленные к взысканию за 2021 год, которая приобщена к материалам дела, таким образом заявленные исковые требования административного истца признал.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно сведениям налогового органа, от ФИО1 поступили денежные средства в качестве единого налогового платежа на общую сумму в размере 6898,00 руб., и были учтены на едином налоговом счете налогоплательщика и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: - 348,11 руб. транспортный налог за 2017 год; - 521,00 руб. имущественный налог за 2017 год; - 1627,36 руб. имущественный налог за 2018 год; - 4401,53 руб. транспортный налог за 2018 год.

В представленной ФИО1 квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, содержатся сведения об оплате платежа в размере 6898,00 руб. в ФНС России, при этом отсутствует указание на значение основания платежа и значение показателя налогового периода, в связи с чем данный платеж невозможно идентифицировать как уплату задолженности по предъявленным требованиям в настоящем иске.

При таких обстоятельствах, уплаченная ФИО1 сумма в размере 6898,00 руб. правомерно учтена налоговым органом как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, задолженность по транспортному и имущественному налогам, взыскиваемая по настоящему административному делу, налогоплательщиком не оплачена, что подтверждается представленными данными налогового органа с ЕНС административного ответчика.

Сведений об уплате задолженности пени, начисленных на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6603,83 руб., в материалы дела не представлено.

При этом, согласно материалам дела из расчета задолженности по пени, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за период 2019, 2020 года не обеспечена мерами взыскания, пени, начисленные на указанную задолженность, составили: - 1473,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные задолженность за период 2019 год в размере 6360,00 руб.; - 997,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на задолженность за период 2020 год в размере 7489,00 руб., следовательно указанные суммы начисленных пени подлежат исключению, поскольку пропущен срок их взыскания.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному и имущественному налогам физических лиц за 2021 год в размере 6898,00 руб., пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4132,48 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края в размере 441,22 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт серии 0805 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан ОУФМС России по <адрес>, код подразделения №, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5604 рубля 00 копеек, по налогу на имущество в размере 1294 рубля 00 копеек, пени, начисленные на совокупную сумму задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4132 рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт серии 0805 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан ОУФМС России по <адрес>, код подразделения №, в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 441 рубль 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 23.08.2024.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова