Решение № 2-3664/2019 2-3664/2019~М-3225/2019 М-3225/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2-3664/2019

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2019 года. г.Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Фаустовой Г.А.

при секретаре Магомедханове М.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3664/19 по иску ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда в Ленинском районе г.Ростова-на-Дону об обязании произвести перерасчет суммы страховых взносов, возврате излишне уплаченных страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 (далее истец) обратился в суд с иском к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда в Ленинском районе г.Ростова-на-Дону (далее ответчик) об обязании Управление Пенсионного Фонда РФ по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону произвести перерасчет суммы страховых взносов, уплаченных ФИО1 за 2014, 2015, 2016 гг. и вернуть на его счет суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 277 097,47 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований истцом указано, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 22.08.2019г.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, предоставлял налоговую отчетность в налоговый орган по месту регистрации — Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону.

За 2014г., 2015г., 2016 г. им излишне начислены и уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в общем размере 277 097, 47 руб. Расчет сумм страховых взносов им произведен без уменьшения налогооблагаемой базы на величину расходов расчетного периода.

Однако такой порядок расчета являлся ошибочным, что отражено в Постановлении Конститунционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П. Согласно ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В силу положений ч.1 ст. 16 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

На основании п. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой стразовых взносов такого заявления.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального Закона.

Согласно ч.1 ст. 21 Федерального Закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 г. решение о возврате сумм, излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, предоставленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных ( взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов уточненного расчёта, решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов принимается в течение 10 дней со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета, (ч. 2 ст. 21 Федерального Закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 г.)

01 сентября 2019 года ФИО1 направил в адрес ответчика заявление о производстве перерасчета размера страховых взносов и возврате излишне уплаченных страховых взносов, которое оставлено без удовлетворения со ссылкой на отсутствие судебного решения, поэтому истец и обратился в суд с настоящим иском.

Истец ФИО1 в судебное заседание явился поддержал исковые требования в полном объеме, просил удовлетворить, дал пояснения аналогично изложенным в иске.

Представитель ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности в судебное заседание явился в разрешении исковых требований полагался на усмотрение суда.

Суд, выслушав истца и представителя ответчика, исследовав материалы, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 22.08.2019г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, предоставлял налоговую отчетность в налоговый орган по месту регистрации — Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, что подтверждается приложением к ответу УФНС по РО № от 22.08.2019г. по запросу ОПФР по РО № ОВС-№ от 25.07.2019г.

За 2014г., 2015г., 2016 г. им излишне начислены и уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в общем размере 277 097, 47 руб. Расчет сумм страховых взносов им произведен без уменьшения налогооблагаемой базы на величину расходов расчетного периода.

С целью осуществления перерасчета суммы страховых взносов, ФИО1 обращался в УПФР в Ленинском районе г.Ростова-на-Дону. Ответом от 10.09.2019г. № истцу указано, что по исполненным в полном объеме обязательствам перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016г., и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней будет производиться на основании соответствующего судебного решения. В связи с чем, для получения решения о перерасчете и возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в сверхфиксированном размере за 2014, 2015г.г. указано на необходимость обратиться в суд.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, выслушав пояснения сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Управление является государственным учреждением, территориальным органом Пенсионного фонда России, в своей деятельности в период до ДД.ММ.ГГГГ руководствовалось законодательством Российской Федерации о страховых взносах, в частности, Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) и принимаемыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ст. 1 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В пункте 1 части 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщика страховых взносов исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Плательщики страховых взносов, согласно пункту 2 части 1 статьи 5 являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Вместе с тем, обязанности представления отчетности в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам Закон N 212-ФЗ не предусматривает.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 13 части 1 статьи 29 Закона N 212-ФЗ установлено, что органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов являются сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов.

Частью 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В силу положений статьи 221 НК РФ индивидуальным предпринимателям предоставлено право уменьшать налоговую базу на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая вышеизложенное, в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за период с 2014г. по 2016г. подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях.

Согласно сведениям о начисленных и оплаченных страховых взносах истцом за 2014 - 2016 гг.:

в 2014г. начислено страховых взносов 17328,48 руб., ФФОМС – 3399,05 руб., оплачено страховых взносов 17328,48 руб., ФФОМС – 3399,05 руб.;

в 2015г. начислено страховых взносов 18610,80 руб., ФФОМС – 3650,58 руб., оплачено страховых взносов 18610,80 руб., ФФОМС – 3650,58 руб.;

в 2016 г. начислено страховых взносов 19356,48 руб., ФФОМС – 3796,85 руб., оплачено страховых взносов 19356,48 руб., ФФОМС – 3796,85 руб.

Как усматривается из материалов дела и не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела, расчёт сумм 1% за 2014-2015 гг. производился без уменьшения налогооблагаемой базы на величину расходов расчетного периода, в следующем порядке:

2014 г. - Доход: 14 869 672 - 300 000 = 14 569 672 * 1% = 145 696,72 руб.

2015 г. - Доход: 13 538 332 - 300 000 = 13 238 332 * 1% = 132 383,32 руб.

Однако, вышеуказанный порядок расчета является ошибочным, что отражено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П. При расчете 1% необходимо от дохода отнимать расход и начислять 1% только на сумму, превышающую 300 000,00 рублей.

Расчет сумм 1% за 2014-2016 гг., с уменьшением налогооблагаемой базы на величину расходов расчетного периода:

2014 г. - Доход: 14 869 672,00 - расход: 10 769 207,00 = чистый доход: 4 100 465,00 руб. 4 100 465,00 - 300 000,00 = 3 800 465,00 * 1% = 38 004,65 руб.

2015 - г. Доход: 13 538 332,00 - расход 11 946 014,00 = чистый доход 1 592 318,00 руб. 1 592 318,00 - 300 000,00 = 1 292 318,00 * 1% = 12 923,18 руб.

2016 г. - Доход: 22 913 870,00 - расход 16 709 368,00 = чистый доход 6 204 502,00. 6 204 502,00 - 300 000,00 = 5 904 502,00 * 1% = 59 045,02

Всего начислено и уплачено страхователем 1% за 2014-2016 гг.:

Начислено 1% за 2014-2016гг.: 2014 г. - 38 004,65 руб., 2015 г.-12 923,18 руб., 2016 г.-59 045,02 руб. Итого начислено: 109 972,85 руб.

Уплачено 1% за 2014-2016гг.: 2014 г. - 121 299,36 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 2015 г.-92 030,58 руб.-ДД.ММ.ГГГГ, 2015 г. - 38 245.02 руб. - ДД.ММ.ГГГГ 130 275, 60 руб., 2016 г.- 135 495,36 руб. - ДД.ММ.ГГГГ Итого уплачено: 387 070,32 руб.

Таким образом, всего к возврату за период 2014-2016 гг. подлежит сумма: 277 097,47 руб. Расчет: 387 070,32-109 972,85 = 277 097,47.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Поскольку добровольно по заявлению предпринимателя излишне уплаченные страховые взносы не возвращены, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и возложении на ГУ УПФР в Ленинском районе г.Ростова-на-Дону обязанности произвести перерасчет суммы страховых взносов, уплаченных ФИО1 за 2014, 2015, 2016 годы, возвратить на его счет суммы излишне уплаченные страховые взносы в размере 277097,47 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда в Ленинском районе г.Ростова-на-Дону об обязании произвести перерасчет суммы страховых взносов, возврате излишне уплаченных страховых взносов - удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда в Ленинском районе г.Ростова-на-Дону произвести перерасчет суммы страховых взносов, уплаченных ФИО1 за 2014, 2015, 2016 годы.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда в Ленинском районе г.Ростова-на-Дону возвратить ФИО1 на его счет суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 277097 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Г.А. Фаустова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 23 декабря 2019 года.

Судья: Г.А. Фаустова