Решение № 2-1150/2017 2-1150/2017~М-806/2017 М-806/2017 от 3 июля 2017 г. по делу № 2-1150/2017

Дело №2-1150/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2017 года город Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Швецова С.И., при секретаре Назаровой Н.И., с участием представителя истца помощника прокурора Кореновского района Краснодарского края – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Кореновского района Краснодарского края, поданного в интересах Российской Федерации, к ФИО2 о взыскании суммы налога на добавленную стоимость за 2014 год и налога на доходы с физических лиц за 2014 год,

У С Т А Н О В И Л:

Прокурор Кореновского района обратился в суд с иском, в защиту интересов Российской Федерации, к ФИО2 о взыскании суммы налога на добавленную стоимость за 2014 год и налога на доходы с физических лиц за 2014 год, ссылаясь на то, что в ходе проведения прокуратурой района проверки исполнения законодательства о налогах и сборах, было установлено, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, совершил умышленное преступление - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, уплачиваемого в связи с применением общей системы налогообложения от предпринимательской деятельности, за период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г., в крупном размере.

Так, ФИО2 был поставлен на налоговый учет, как физическое лицо по месту жительства на территории Российской Федерации в Инспекции МНС РФ по Кореновскому району 20.03.2001, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) <..> (свидетельство серии <..>

ФИО2 29.08.2013г. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (далее по тексту - ИП), в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 14 по Краснодарскому краю (далее по тексту - МИФНС РФ № 14 по КК), расположенной по адресу: <...>,- имеющей территориально-обособленное рабочее место (далее по тексту - ТОРМ) по адресу: <...> (решение о государственной регистрации <..> от 29.08.2013, свидетельство серии <..>

Также ФИО2, как индивидуальный предприниматель, поставлен на налоговый учет в МИФНС РФ № 14 по КК и в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о нем за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) <..> Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности ИП ФИО2 в период с 29.08.2013 по 07.08.2014 являлась оптовая торговля зерном (код по ОКВЭД <..>).

В соответствии со ст. 11 ч. 1 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями. Фактически, в период с 01.01.2014 по 07.08.2014 ИП ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность по оптовой торговле зерном, производству строительно-монтажных работ, оказанию услуг по перевозке автомобильным грузовым транспортом сельскохозяйственных грузов.

Для осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 использовал расчетные счета №№ № <..>,

<..>

<..> в структурных подразделениях Сибирского, Западно-Уральского, Юго-Западного, Восточно-Сибирского, Западно- Сибирского банка ОАО «Сбербанк России».

В период с 01.01.2014г. по 07.08.2014г. офис ИП ФИО2 находился по месту его проживания - <..>

В силу ст. 143 НК РФ ИП ФИО2, в период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г., являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 ст. 146 НК РФ на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период времени с 14.01.2014 по 15.08.2014 ИП ФИО2 в результате осуществления предпринимательской деятельности из касс организаций - контрагентов: ОАО <..> путем поступления денежных средств на расчетные счета, открытых в вышеуказанных структурных подразделениях банка ОАО «Сбербанк России», получен доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг на общую сумму <..>

Вместе с тем, ИП ФИО2, заведомо зная о фактических результатах своей финансово-хозяйственной деятельности в 2014 году, игнорируя установленную действующим законодательством обязанность уплачивать налоги, являясь ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью получения имущественной выгоды для себя, в нарушении ст. ст. 23, 45 НК РФ, ИП ФИО2 за период 1,2,3 кварталов 2014 года должен был исчислить и уплатить в бюджет НДС в сумме <..>. Вместо этого им в МИФНС РФ № 14 по Краснодарскому Краю представлена налоговая декларация на добавленную стоимость за 1 квартал отчетного периода 2014 года, в которую внесены заведомо ложные сведения. Так, вместо налоговой базы в размере <..> рубля указана сумма <..> рублей, тем самым уплачен налог в размере <..> рублей, вместо <..> рублей.

Аналогичным образом представлена налоговая декларация на добавленную стоимость за 2 квартал отчетного периода 2014 года, в которую также внесены заведомо ложные сведения - вместо налоговой базы в размере <..> рубль - сумму <..> рублей, тем самым уплатив налог в размере <..> рублей вместо <..> рублей.

Налоговую декларацию на добавленную стоимость за 3 квартал отчетного периода 2014 года, ФИО2 в налоговый орган не представил, тем самым не уплатив налог в размере <..> рублей.

Кроме того, ФИО2 применял общую систему налогообложения. В соответствии со ст.ст. 207, 227 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 227 НК РФ определено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и производят уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют в налоговой декларации налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Статьями 227, 229 и подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность индивидуальных предпринимателей представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) декларацию по налогу на доходы физических лиц независимо от наличия у них объекта налогообложения.

Согласно выписке, из ЕГРИП ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.08.2014.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

С учетом полученного, как указано выше, дохода в период времени с 14.01.2014 по 15.08.2014 (<..> в том числе НДС <..>), доход от реализации товаров (работ, услуг), подлежащий налогообложению НДФЛ за 2014 год составил <..> рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 221 ELK РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

ИП ФИО2 сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета за 2014 год не заявлена. По данным выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ФИО2 №№ <..> в структурных подразделениях Сибирского, Западно-Уральского, Юго-Западного, Восточно-Сибирского, Западно-Сибирского банка ОАО «Сбербанк России», оплата поставщикам товаров (работ, услуг) не производилась. Поступившие на расчетные счета денежные средства переводились на банковские карты ФИО2 и впоследствии обналичивались.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, ФИО2 с целью уклонения от уплаты НДФЛ в крупном размере, путем непредоставления данных о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности за 2014 год, а именно о суммах: дохода, произведенных расходов, налоговой базы, налога, подлежащего уплате, не составил и не предоставил в МИФНС РФ № 14 по краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, в которую подлежали внесению следующие сведения: сумма дохода <..> рубля; сумма фактически произведенных расходов учитываемых в составе профессионального налогового вычета 0 рублей; сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налоговоговычета в пределах норматива <..> рублей; налоговая база <..> рублей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (13%) <..> рублей.

Таким образом ИП ФИО2, за 1,2,3 квартал отчетного периода 2014 года должен был предоставить налоговую декларацию на добавленную стоимость и уплатить налог в бюджет РФ в размере <..> рубля. Однако, путем включения в налоговую декларацию по НДС за 1,2 квартал отчетного периода 2014 года заведомо ложных сведений и не предоставления налоговой декларации на добавленную стоимость за 3 квартал отчетного периода 2014 года, уплатил в бюджет РФ всего <..> рублей, таким образом, не исчислил и не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость на общую сумму <..> рублей.

Кроме того, путем не предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год не исчислил и не уплатил в бюджет РФ НДФЛ в сумме <..> рублей.

Следовательно, ИП ФИО2 не исчислил и не уплатил налог по НДС и НДФЛ в бюджет РФ на общую сумму в размере <..> рублей.

Приговором Кореновского районного суда от 12.08.2016, вступившим в силу ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, назначено наказание в виде штрафа в доход государства в размере <..> рублей.

Просил суд взыскать с ФИО2, сумму налога на добавленную стоимость за 2014 год в размере <..> рублей, налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере <..> рублей, всего - <..> рублей.

В судебном заседании помощник прокурора Кореновского района Краснодарского края поддержал доводы искового заявления и просил суд удовлетворить его, по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, по неизвестной причине, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом – повесткой.

Суд, выслушав доводы помощника прокурора Кореновского района, настаивавшего на удовлетворении его иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как было установлено в суде, в ходе проведения прокуратурой района проверки исполнения законодательства о налогах и сборах установлено, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, совершил умышленное преступление - уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, уплачиваемого в связи с применением общей системы налогообложения от предпринимательской деятельности за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 в крупном размере.

Так, ФИО2 поставлен на налоговый учет как физическое лицо по месту жительства на территории Российской Федерации в Инспекции МНС РФ по Кореновскому району 20.03.2001, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) <..> (свидетельство серии <..> от 20.03.2001).

ФИО2 29.08.2013 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (далее по тексту - ИП), в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 14 по Краснодарскому краю (далее по тексту - МИФНС РФ № 14 по КК), расположенной по адресу: <...>,- имеющей территориально-обособленное рабочее место (далее по тексту - ТОРМ) по адресу: <...> (решение о государственной регистрации <..> от 29.08.2013, свидетельство серии <..>

Также ФИО2, как индивидуальный предприниматель, поставлен на налоговый учет в МИФНС РФ № 14 по КК и в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о нем за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) <..> Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности ИП ФИО2 в период с 29.08.2013 по 07.08.2014 являлась оптовая торговля зерном (код по ОКВЭД 51.21.1).

Для осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 использовал расчетные счета №№ <..>,

<..>

<..> в структурных подразделениях Сибирского, Западно-Уральского, Юго-Западного, Восточно-Сибирского, Западно- Сибирского банка ОАО «Сбербанк России».

В период с 01.01.2014 по 07.08.2014 офис ИП ФИО2 находился по месту его проживания - <..>

В силу ст. 143 НК РФ ИП ФИО2, в период с 01.01.2014 по 31.12.2014, являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 ст. 146 НК РФ на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период времени с 14.01.2014 по 15.08.2014 ИП ФИО2 в результате осуществления предпринимательской деятельности из касс организаций - контрагентов: <..> путем поступления денежных средств на расчетные счета, открытых в вышеуказанных структурных подразделениях банка ОАО «Сбербанк России», получен доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг на общую сумму <..>

Вместе с тем, ИП ФИО2, заведомо зная о фактических результатах своей финансово-хозяйственной деятельности в 2014 году, игнорируя установленную действующим законодательством обязанность уплачивать налоги, являясь ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, из корыстных побуждений, с целью получения имущественной выгоды для себя, в нарушении ст. ст. 23, 45 НК РФ, ИП ФИО2 за период 1,2,3 кварталов 2014 года должен был исчислить и уплатить в бюджет НДС в сумме <..> рублей. Вместо этого им в МИФНС РФ № 14 по Краснодарскому Краю представлена налоговая декларация на добавленную стоимость за 1 квартал отчетного периода 2014 года, в которую внесены заведомо ложные сведения. Так, вместо налоговой базы в размере <..> рубля указана сумма <..> рублей, тем самым уплачен налог в размере <..> рублей, вместо <..> рублей.

Аналогичным образом представлена налоговая декларация на добавленную стоимость за 2 квартал отчетного периода 2014 года, в которую также внесены заведомо ложные сведения - вместо налоговой базы в размере <..> рубль - сумму <..> рублей, тем самым уплатив налог в размере <..> рублей вместо <..> рублей.

Налоговую декларацию на добавленную стоимость за 3 квартал отчетного периода 2014 года, ФИО2 в налоговый орган не представил, тем самым не уплатив налог в размере <..> рублей.

Кроме того, ФИО2 применял общую систему налогообложения. В соответствии со ст.ст. 207, 227 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно выписке, из ЕГРИП ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 07.08.2014.

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

С учетом полученного, как указано выше, дохода в период времени с 14.01.2014 по 15.08.2014 (<..>, в том числе НДС <..>), доход от реализации товаров (работ, услуг), подлежащий налогообложению НДФЛ за 2014 год составил <..>.

ИП ФИО2 сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета за 2014 год не заявлена. По данным выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ФИО2 №№ <..> в структурных подразделениях Сибирского, Западно-Уральского, Юго-Западного, Восточно-Сибирского, Западно-Сибирского банка ОАО «Сбербанк России», оплата поставщикам товаров (работ, услуг) не производилась. Поступившие на расчетные счета денежные средства переводились на банковские карты ФИО2 и впоследствии обналичивались.

Вместе с тем, ФИО2 с целью уклонения от уплаты НДФЛ в крупном размере, путем непредоставления данных о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности за 2014 год, а именно о суммах: дохода, произведенных расходов, налоговой базы, налога, подлежащего уплате, не составил и не предоставил в МИФНС РФ № 14 по краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, в которую подлежали внесению следующие сведения: сумма дохода <..>; сумма фактически произведенных расходов учитываемых в составе профессионального налогового вычета 0 рублей; сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налоговоговычета в пределах норматива <..>; налоговая база <..>; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (13%) <..> рублей.

Таким образом ИП ФИО2, за 1,2,3 квартал отчетного периода 2014 года должен был предоставить налоговую декларацию на добавленную стоимость и уплатить налог в бюджет РФ в размере <..> рубля. Однако, путем включения в налоговую декларацию по НДС за 1,2 квартал отчетного периода 2014 года заведомо ложных сведений и не предоставления налоговой декларации на добавленную стоимость за 3 квартал отчетного периода 2014 года, уплатил в бюджет РФ всего <..> рублей, таким образом, не исчислил и не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость на общую сумму <..> рублей.

Кроме того, путем не предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год не исчислил и не уплатил в бюджет РФ НДФЛ в сумме <..> рублей.

Следовательно, ИП ФИО2 не исчислил и не уплатил налог по НДС и НДФЛ в бюджет РФ на общую сумму в размере <..> рублей.

Приговором Кореновского районного суда от 12.08.2016, вступившим в силу ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, назначено наказание в виде штрафа в доход государства в размере <..> рублей.

В соответствии с п.4 ст.61 ГПК РФ, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом. В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО2, <..> года рождения, в доход государства сумму налога на добавленную стоимость за 2014 год в размере <..> рублей, налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере <..> рублей, всего - <..> рублей.

Суд, также считает необходимым взыскать с ответчика ФИО2 государственную пошлину в размере <..>

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора Кореновского района Краснодарского края, поданного в интересах Российской Федерации, к ФИО2 о взыскании суммы налога на добавленную стоимость за 2014 год и налога на доходы с физических лиц за 2014 год– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, в доход государства сумму налога на добавленную стоимость за 2014 год в размере <..>, налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере <..>, всего - <..> рублей.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере <..> руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд в течение месяца.

Судья Кореновского районного суда Швецов С.