Решение № 2А-2702/2025 2А-2702/2025~М-1016/2025 М-1016/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-2702/2025

Дело № 2а-2702/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-002088-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

10 июня 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10615,15 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2019,2020,2021,2022 в сумме 8677 руб., пени в сумме 1938,15 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Соответственно обязан был оплатить налоги за 2019-2022 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, требования не оспорил.

Заинтересованное лицо ИФНС по <адрес> в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, земельных участков.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г., за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно материалам дела, ФИО1 являлась собственником следующих транспортных средств:

- Ниссан Атлас, с гос.номером №, 1996 года выпуска, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, из материалов дела, так же следует, что ФИО1 принадлежал земельный участок:

- <адрес> (строительный номер объекта №), кадастровый №, собственник 0,2 доли, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 40051473 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г., за транспортное средство Ниссан Атлас, с гос.номером № за 8 мес. из 12, в размере 1667 руб.; земельного налога за 2018 г. в размере 10 руб.;

- № 52363730 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г., за транспортное средство Ниссан Атлас, с гос.номером № в размере 2500 руб.;

- № 63982690 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г., за транспортное средство Ниссан Атлас, с гос.номером № в размере 2500 руб.;

- № 35014586 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г., за транспортное средство Ниссан Атлас, с гос.номером № в размере 2500 руб.;

- № 110797852 от 29.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г., за транспортное средство Ниссан Атлас, с гос.номером № в размере 2500 руб..

Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатил.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговым органом были исчислены пени:

- по транспортному налогу за 2018 г. (сумма налога 1667 руб.) за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 331,17 руб.;

- по земельному налогу за 2018 г. (сумма налога 10 руб.) за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,98 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 г. (сумма долга 2500 руб.) за период времени с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 337,82 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 г. (сумма долга 2500 руб.) за период времени с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 172,21 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г. (сумма долга 2500 руб.) за период времени с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 18,75 руб.;

В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

Номер требования

Вид налога

Сумма

Срок исполнения

№ 17264 от 15.06.2021

Транспортный налог 2019 г.

2500 руб.

19.11.2021 г.

№ 46713 от 22.12.2021

Транспортный налог 2020 г.

2500

07.02.2022 г.

№ 31252 от 08.12.2022

Транспортный налог 2021 г.

2500

10.01.2023 г.

№ 17327 от 23.07.2023

Транспортный налог за 2018-2021г.;Земельный налог за 2018 г.;Пени

9167 руб.10 руб.1329,63 руб.

11.09.2023 г.

Сумма налогов и пени, ФИО1 не была оплачена в полном объеме.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от 23.07.2023г. с суммой задолженности 10506,63 руб., со сроком исполнения до 11.09.2023г., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

25.09.2024г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев, с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано налоговым органом в 2024г. задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 1177 руб., за 2020 год в размере 2500 руб. административным ответчиком оплачена в полном объеме. Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. оплачена ФИО1 в размере 635 руб., и составляет 1865 руб.

Таким образом, поскольку доказательства оплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлены, суд приходит к выводу, что со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1865 руб., за 2022 г. в размере 2500 руб.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 1938,15 руб. руб. суд приходит к следующему.

При формировании ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумму ЕНС вошла пеня в общем размере 861,93 руб., которая была начислена за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018-2021 г., земельного налога за 2018 г.

Как указано налоговым органом, задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 1667 руб., а также по земельному налогу за 2018 г. в размере 10 руб. оплачена ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя представленные документы, расчеты пени, сведения об оплатах, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании со ФИО1 пени за несвоевременную оплату налогов законные, обоснованные и подлежат взысканию.

Задолженность по пени за период с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г. составляет:

период

дн.

недоимка

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023-23.07.2023

204

9177 руб. (транспортный налог за 2018 +2019+2020 +2021 + земельный налог за 2018)

7,5

300

468,03

24.07.2023-14.08.2023

22

9177 руб.

8,5

300

57,20

15.08.2023-24.08.2023

10

9177 руб.

12

300

36,71

25.08.2023-17.09.2023

24

6177 руб. (за минусом 3000 руб. произведенных оплат)

12

300

59,30

18.09.2023-29.10.2023

42

6177 руб.

13

300

112,42

30.10.2023 г.-01.12.2023 г.

33

6177 руб.

15

300

101,92

02.12.2023 -17.12.2023

16

8677 руб. (6177 руб. + транспортный налог за 2022)

15

300

69,42

18.12.2023-23.01.2024

37

8677 руб.

16

300

171,23

Итого 1076,23 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности составляет: 861,93 руб. (пеня по состоянию на 31.12.2022 г.) + 1076,23 руб. (пеня с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г.) – =1938,16 руб.

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по налогам и пени, формирующим отрицательное сальдо ЕНС в размере 6303,15 руб. из которых:

- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1865 руб., за 2022 г. в размере 2500 руб.

- задолженность по пене в размере 1938,15 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.06.2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина