Решение № 2А-501/2024 2А-501/2024~М-157/2024 М-157/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-501/2024

Дело № 2а-501/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2024 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете и обязан уплачивать налоги. ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества - квартиры. Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2021 год, расчет которого отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку административным ответчиком в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки были начислены пени. Пени исчислены по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, 2020 года, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за налоговый период 2019 года, 2020 года, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за налоговый период 2019 года, 2020 года, по налогу на имущество физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2020 года. Общая сумма задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>. Взыскание недоимки по налогам за 2019 год обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, за период 2020 года обеспечено решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. С ДД.ММ.ГГГГ пени исчислены на совокупную сумму задолженность по налогам. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 требование не исполнил. В соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ административному ответчику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачено, сальдо по ЕНС отрицательное. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, задолженность по пени по налогам в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

В письменных возражениях ФИО1 указал о том, что налоговым органом не учтены денежные средства, внесенные им в 2023 году в общей сумме <данные изъяты>, в связи с чем административный ответчик просит учесть данные платежи в счет оплаты за 2021 год с полным погашением налога на имущество в размере <данные изъяты> и частичным погашением пени в размере <данные изъяты>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2021 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Поскольку ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, налоговым органом исчислен налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты>.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на имущество, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>, по пени в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, учитывая, что административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога, в связи с чем у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по налогу в судебном порядке, представленный УФНС России по <адрес> расчет задолженности является верным и административным ответчиком не опровергнут, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, установленные действующим законодательством, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере <данные изъяты>.

Разрешая административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворены.

С ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, штраф за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом исчислены пени:

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 года на сумму недоимки в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за налоговый период 2019 года на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за налоговый период 2019 года на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2020 года на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2020 года на сумму недоимки <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки за 2019 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>», от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за налоговый период 2019 года налоговым органом в районный суд не подавалось.

Таким образом, поскольку начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату налогов за 2019 год не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, учитывая, что взыскание задолженности по налогам за 2020 год обеспечено решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, налоговый орган имеет законные основания для начисления пени на недоимку за 2020 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №), налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №), налогу на имущество физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что требования административного истца в данной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

В административном исковом заявлении УФНС России по <адрес> заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по налогам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы пени по налогам за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <данные изъяты>, итого в сумме <данные изъяты>.

Также с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в заявленном налоговым органом размере <данные изъяты>.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом, определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству и возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 В отношении ФИО1 введена реструктуризация долгов, финансовым управляющим утвержден ФИО4

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан банкротом, введена процедура реализации имущества.

ФНС России обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника требования по уплате обязательных платежей в общем размере <данные изъяты>, в том числе основной долг – <данные изъяты> (налог на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, транспортный налог за 2017 год, 2018 год), пени – <данные изъяты>.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ ФНС России от заявления о включении требования в реестр требований кредиторов ФИО1 в связи с оплатой должником задолженности.

В настоящем исковом заявлении при расчете совокупной обязанности по уплате налога, УФНС России по <адрес> не учтена оплата ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, транспортному налогу за 2017 год, 2018 год в размере <данные изъяты>.

При этом вопреки утверждению ФИО1, внесенные им денежные средства на общую сумму в размере <данные изъяты>, учтены налоговым органом при расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом пени, указанным в административном исковом заявлении.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> подлежит взысканию пени, рассчитанной исходя из совокупной обязанности по уплате налогов в размере <данные изъяты>, исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 7,5% * 1/300 * 18 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 7,5% * 1/300 * 14 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 7,5% * 1/300 * 5 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 7,5% * 1/300 * 167 дн. = <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (совокупная обязанность по уплате налогов) * 8,5% * 1/300 * 20 дн. = <данные изъяты>.

Доводы ФИО1 о зачете внесенных им денежных средств на общую сумму в размере <данные изъяты> в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год и частичной оплаты пени, отклоняются судом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, учитывая, что внесенные ФИО1 в 2023 году денежные средства в размере <данные изъяты> учтены налоговым органом в счет оплаты недоимки по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (за 2020 год), оснований для зачета внесенных денежных средств в счет оплаты налога за 2021 год, а также пени, с учетом имеющейся у ФИО1 недоимки по налогам, не имеется.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход городского округа <адрес> с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

<данные изъяты> – задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год;

<данные изъяты> – задолженность по пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> – задолженность по пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход <адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес