Решение № 2А-509/2024 2А-509/2024~М-412/2024 М-412/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-509/2024

№ 2а-509/2024

УИД: 44RS0014-01-2024-0001036-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 26 декабря 2024года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Мартынове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020г.- 2022г., транспортному налогу за 2018г.-2022г., налогу на имущество физических лиц за 2020г.-2022г., пени

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020-2022г.г. в сумме 288 руб., транспортному налогу за 2018-2022г.г. в сумме 10980 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022г.г. в размере 284 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 4175,30 руб., всего в размере 15727, 30 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 , <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика - физического лица по месту жительства.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по имущественным налогам.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, имел в собственности земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права -07.01.2018г., прекращение права -13.09.2022г., размер доли ?, площадь объекта 525 кв.м., по <адрес>.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог в общей сумме 288 руб., из них за 2021г. -108руб., за 2020г. -108 руб., за 2022г. -72 руб., который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом в году = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен земельный налог.

По налоговому уведомлению № 4635093 от 01.09.2022г. за 2021 г. в размере 108 руб.: 71856(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30 % (налоговая ставка) *12/12=108руб.

По налоговому уведомлению № 70350549 от 15.07.2023г. (со сроком уплаты 01.12.2023г.) за 2020г. в размере 108руб., за 2022г. в размере 72руб.:

-71856(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30 % (налоговая ставка) *12/12=108руб.;

-71856(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30 % (налоговая ставка) *8/12=72 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: RENAULT CLIO 1.4 RTE, год выпуска 2001, мощностью 75 л.с., дата регистрации права 17.07.2015г., сведения о прекращении права отсутствуют;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21053, год выпуска 2003, мощностью 71,40 л.с., дата регистрации права 24.08.2013 г., сведения о прекращении права отсутствуют.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база *доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен транспортный налог:

- за 2018г. в размере 2196 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. (по налоговому уведомлению № 28395227 от 11.07.2019г.);

- за 2019г. в размере 2196руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (по налоговому уведомлению № 31870811 от 03.08.2020г.);

- за 2020г. в размере 2196руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. (по налоговому уведомлению № 20547666 от 01.09.2021г.);

- за 2021г. в размере 2196руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. (по налоговому уведомлению № 4635093 от 01.09.2022г.);

- за 2022г. в размере 2196руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. (по налоговому уведомлению № 70350549 от 15.07.2023г.).

Всего к уплате по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. - 10980 руб.

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017 годы, который был взыскан судебным приказом:

за 2015г. по налоговому уведомлению №109541875 от 12.10.2016 в общей сумме 1525руб. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области дело № 2а-1288/2018 от 29.11.2018г.;

за 2016г. по налоговому уведомлению №42381286 от 03.08.2017 в общей сумме 2050руб. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области дело № 2а-1288/2018 от 29.11.2018г.;

за 2017г. по налоговому уведомлению №37633175 от 16.07.2018 в общей сумме 2196руб. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области дело № 2а-69/2020 от 30.01.2020г.

В соответствии со ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов(БТИ) принадлежит:

- квартира, с кадастровым № дата регистрации владения 01.10.2012г., дата прекращения права 13.09.2022г., 1/2 доли, площадь объекта 41кв.м., по <адрес>

-квартира, с кадастровым №, дата регистрации 24.10.2022г., размер доли 19/370, площадь 185,90 кв.м., расположенная по <адрес>

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество.

По налоговому уведомлению № 4635093 от 01.09.2022 за 2021г. в размере 83 руб.:

55150 руб.(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 83руб.

По налоговому уведомлению № 70350549 от 15.07.2023г. за 2020г. в размере 83 руб., за 2022г. в размере 55 руб., за 2022 г. в размере 63 руб.:

55150 руб. (кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 83руб.;

55150 руб. (кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *8/12 (количество месяцев)= 55руб.;

5697843руб. (кадастровая стоимость) *19/370(доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *2/12 (количество месяцев) = 63руб.

На дату иска сумма задолженности по налогу на имущество составляет 284 руб. за 2020-2022 годы.

В связи с тем, что налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ) Налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налогов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Сумма недоимки с 01.01.2023г. составляет 9975 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 1080 руб., по транспортному налогу в размере 9784 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 83 руб., с 02.12.2023г. сумма недоимки составила 12552 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 288руб., по транспортному налогу в размере 11980 руб., по налогу на имущество физических лиц, в размере 284 руб. На дату иска сумма задолженности по пени составляет 4175,03 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование 08.07.2023г. № 34784 со сроком добровольной уплаты до 28.11.2023г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности и в случае изменения суммы долга дополнительное уточнение требование об уплате задолженности не направляется.

Следовательно, в дальнейшем для взыскания задолженности с физических применяется пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлен обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнение обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании, которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 22.04.2024 № 2а-634/2024. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 06.05.2024г. об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В возражениях на иск административный ответчик ФИО1 указал, что возражает против удовлетворения исковых требований в части взыскания с него транспортного налога, так как ВАЗ 21053 был продан им в 2014г., договор купли-продажи утерян, а автомобиль RENAULT CLIO 1.4 RTE был продан им в 2023г., то есть он не является собственником данных транспортных средств новый собственник был обязан поставить на учет транспортное средство в течение 10 дней.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела № 2а-1288/2018, №2а-69/2020г., №2а-634/2024 мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ также установлена указанная обязанность.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч.2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80- ЗКО "О транспортном налоге" налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно определена в размере 15 руб. (с каждой лошадиной силы).

Согласно представленных сведений УГИБДД по Костромской области (по состоянию на 02.11.2024г.), за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: RENAULT CLIO 1.4 RTE, год выпуска 2001, мощностью 75 л.с., дата регистрации права 17.07.2015г., сведения о прекращении права отсутствуют;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21053, год выпуска 2003, мощностью 71.40 л.с., дата регистрации права 24.08.2013 г.

С учетом изложенного, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии обязанности по уплате транспортного налога за заявленный в иске период с тем, что автомобиль ВАЗ 21053 был продан им в 2014г., автомобиль RENAULT CLIO 1.4 RTE был продан им в 2023г., то есть он не является собственником данных транспортных средств, судом отклоняются как необоснованные.

Нормами части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994г. № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшего до 01.01.2021г.) устанавливалось, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения; юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Также и в соответствии с п. 49 действующих в настоящее время Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 г. N 1507 владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае прекращения права собственности на технику.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Судом установлено, что транспортные средства- автомобиль легковой RENAULT CLIO 1.4 RTE, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак № и автомобиль легковой ВАЗ 21053, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак № в заявленный иске период 2018-2022г.г. зарегистрированы за административным ответчиком ФИО1, доказательств подтверждающих невозможность обращения в регистрирующий орган за прекращением регистрации до указанного времени, либо невозможности осуществления регистрационного учета по иным причинам, как и договоров купли-продажи в материалы дела административным ответчиком в суд не представлено.

Поскольку по состоянию на 2018-2023гг. в органах ГИБДД были зарегистрированы транспортные средства- автомобиль легковой RENAULT CLIO 1.4 RTE, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак № и автомобиль легковой ВАЗ 21053, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак <***> за административным ответчиком, о чем в налоговый орган поступили сведения от уполномоченного органа, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога по заявленным в иске налоговым периодам и по указанным объектам налогообложения.

В данном случае доводы о том, что право собственности перешло к иному лицу по договорам купли-продажи от 2015г. и 2023г., не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО1, не снявшего спорные транспортные средства с регистрационного учета, по уплате транспортного налога. Несогласие с этим вызвано ошибочным толкованием административным ответчиком норм материального права применительно к спорным правоотношениям.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база *доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен транспортный налог по двум транспортным средствам: автомобиль легковой RENAULT CLIO 1.4 RTE, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак № и автомобиль легковой ВАЗ 21053, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак № за 2018г.-2022г., в общей сумме 10980руб.:

- за 2018г. в размере 2196руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. (по налоговому уведомлению № 28395227 от 11.07.2019 г.);

- за 2019г. в размере 2196руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (по налоговому уведомлению № 31870811 от 03.08.2020 г.);

- за 2020г.в размере 2196руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (по налоговому уведомлению № 20547666 от 01.09.2021 г.).

- за 2021г. в размере 2196руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (по налоговому уведомлению № 4635093 от 01.09.2022 г.).

- за 2022г.в размере 2196 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (по налоговому уведомлению № 70350549 от 15.07.2023 г.).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пункту 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведений из ЕГРН, представленных Филиалом ППК Роскадастр по Костромской области зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым № дата регистрации права -07.01.2018г., прекращение права -13.09.2022г., размер доли 1/2, площадь объекта 525, расположен по <адрес>.

С учетом изложенного, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом в году = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен земельный налог.

По налоговому уведомлению № 4635093 от 01.09.2022 за 2021 г. в размере 108 руб.: 71856 (кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30 % (налоговая ставка) *12/12=108руб.

По налоговому уведомлению № 70350549 от 15.07.2023г. (со сроком уплаты 01.12.2023г.) за 2020г. в размере 108руб., за 2022г. в размере 72руб.:

-71856(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30 % (налоговая ставка) *12/12=108руб.;

-71856(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30 % (налоговая ставка) *8/12=72 руб.

Налоговым органом исчислен земельный налог в общей сумме 288 руб. за период 2021г.-2022г., из них за 2020г. в размере 108руб., за 2021г. в размере 108 руб., за 2022г.в размере 72 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц.

Жилое помещение (квартира), строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведений из ЕГРН, представленных Филиалом ППК Роскадастр по Костромской области зарегистрировано право собственности ФИО1 на объекты недвижимости:

- квартира, с кадастровым №, дата регистрации владения 01.10.2012г., дата прекращения права 13.09.2022 г., 1/2 доли, площадь объекта 41 кв.м., расположена по <адрес>

-квартира, с кадастровым №, дата регистрации 24.10.2022г., размер доли 19/370, площадь 185,90 кв.м., расположенная по <адрес>

С учетом изложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц.

По налоговому уведомлению № 4635093 от 01.09.2022 за 2021 год в размере 83руб.:

55150 руб.(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев) = 83руб.

По налоговому уведомлению № 70350549 от 15.07.2023г. за 2020г. в размере 83 руб., за 2022г. в размере 55 руб., за 2022 г. в размере 63 руб.:

55150 руб.(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 83руб.;

55150 руб.(кадастровая стоимость) *1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *8/12 (количество месяцев)= 55руб.;

5697843руб.(кадастровая стоимость) *19/370(доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *2/12 (количество месяцев) = 63руб.

Налоговым органом в установленные Налоговым кодексом РФ сроки направлены ответчику ФИО1 налоговые уведомления об уплате имущественных налогов:

- №28395227 от 11.09.2019г. об уплате налогов в общей сумме 2298 руб. (транспортный налог за 2018 г. в размере 2196руб.), срок уплаты установлен не позднее 02.12.2019г.;

-№ 31870811 от 03.08.2020г. об уплате налогов в общей сумме 2196руб. (транспортный налог за 2019г. в размере 2196руб.) срок уплаты установлен срок уплаты установлен не позднее 01.12.2020г.;

-№20547666 от 01.09.2021г. об уплате налогов в общей сумме 2196руб. (транспортный налог за 2020г. в размере 2196 руб.) срок уплаты установлен срок уплаты установлен не позднее 01.12.2021г.;

-№4635093 от 01.09.2022г. на сумму 2387руб. (транспортный налог за 2021г. в размере 2196 руб., земельный налог за 2021г. в размере 108 руб, налог на имущество физических лиц в размере 83 руб.) срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022г.;

-№70350549 от 15.07.2023г. об уплате налогов в общей сумме 2577руб. (транспортный налог за 2022г. в размере 2196 руб., земельный налог за 2020г. в размере 108 руб., земельный налог за 2020г. в размере 72руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 83руб., за 2020г.в размере 118руб. ) срок уплаты установлен срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023г.

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестрами отправки Почты России.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование, в соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона №374–ФЗ от 23.11.2020г., действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административным истцом ответчику ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов за период до 01.01.2023г.:

-№ от 13.02.2020г. об уплате транспортного налога за 2018г. в размере по сроку уплаты 02.12.2019г. в размере 2196 руб., и пени в размере 33,13 руб. Установлен срок уплаты до 07.04.2020 года;

- № 67992 от 15.06.2021г. об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 2196руб. и пеней в размере 10,50 руб. ;

-№147910 от 21.12.2021г. об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 2196руб. и пени в размере 10, 50 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-1288/2018 от 29.11.2018г. с ФИО1 в пользу ИФНС России №7 по Костромской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015г. – 2016гг. в общей сумме 3575 руб. ( по налоговому уведомлению №109541875 от 12.10.2016г., по налоговому уведомлению № 42381286 от 03.08.2017г.), пени в размере 48 34 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 21.12.2018г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области № 2а-69/2018 от 30.01.2020г. с ФИО1 в пользу МИФНС №7 по Костромской области взыскана задолженность по налогам и страховым взносам, в том числе за 2017 год по налоговому уведомлению № 37633175 от 16.07.2018г. транспортный налог в размере 2196руб., пени в размере 423, 52 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 02.03.2020г.

Административному ответчику на недоимку по имущественным налогам, в связи с нарушением срока их уплаты, налоговым органом начислены пени по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Согласно представленного расчета пени на дату формирования отрицательного сальдо по ЕНС, задолженность по пени составляет 4609, 97 руб.

Остаток непогашенной задолженности в части пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа т 05.02.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 434, 94 руб. Задолженность по пени составляет 4175,03 руб.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из представленного истцом расчета следует, что административным ответчиком имущественные налоги, пени не уплачены.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного фи лица в пределах сумм.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23.11.2020 №374-ФЗ, действовавшей с 23.12.2020г. по 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023)обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г.,прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Установлено, что по требованию № 19829 от 13.02.2020г. сумма к уплате имущественных налогов за 2018г. и пеней не превышает 3 000 руб.

На момент действия п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей с 23.12.2020г. по 01.01.2023г.) по требованиям: № 19829 от 13.02.2020г. (об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 2196 руб. и пени в размере 33,13 руб. ); № 67992 от 15.06.2021г. (об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 2196руб. и пеней в размере 10,50 руб.); №147910 от 21.12.2021г. (об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 2196руб. и пени в размере 10,50 руб.) общая сумма не превысила 10 000 рублей.

Соответственно срок для обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства установлен с самого раннего требования - № 17898 от 13.02.2020 в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования об уплате налога, то есть до 07.11.2023г., то есть срок взыскания по заявленным в иске задолженности по налогам и пени за период 2018г.-2022г. на 01.01.2023г., не истек.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов и пени за периоды, указанные в иске, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08.07.2023г. № 34784 со сроком добровольной уплаты до 28.11.2023г., в котором сообщалось о наличии у него недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу и пени.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России 13.09.2023г. (ШПИ №).

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления указанного заказного письма.

Административный ответчик не оспаривает получение данного требования. Добровольно ответчик требование не исполнил.

УФНС России по Костромской области принято решение №8832 от 01.02.2024г. о взыскании задолженности за счет средств налогоплательщика суммы, указанной в требовании №34784 от 08.07.2023г.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. от 14.07.2022 № 263-ФЗ действовавшей с 01.01.2023г. и по настоящее время), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено и следует из материалов приказного производства №а-634/2024 мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 г. по 2022г., за счет имущества физического лица в размере 15727, 03 руб., в том числе по налогам – 11552руб., пени- 4175,03руб. УФНС России по Костромской области обратилось 04.03.2024г., то есть в пределах установленного законом срока на обращение в суд.

Мировым судьей судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области административному истцу был выдан судебный приказ № 2а-634/2024 от 22.04.024г. о взыскании задолженности по налогам, пени на сумму 15727, 03 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу №2а-634/2024 был отменен определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 06.05.2024г.

Административному истцу УФНС России по Костромской области разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п.2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, т.е. в период с 02.04.2024г. по 02.10.2024года.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Костромской области обратился в Островский районный суд Костромской области порядке искового производства по настоящему спору, согласно Реестра приема-передачи корреспонденции для отправки через УФПС по Костромской области и штампа – 30.09.2024г., то есть в установленный шестимесячный срок. Срок на обращение в суд о взыскании задолженности по заявленным в иске требованиям, не пропущен.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик имеет задолженность: по земельному налогу за 2020г.- 2022г. в размере 288 руб., транспортному налогу за 2018г.-2022г. в размере 10980руб., налогу на имущество физических лиц за 2020г.-2022г. в размере 284руб. которая ответчиком не погашена. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом обоснованно начислены пени в размере 4175, 30 руб. расчет которых проверен судом и признает его обоснованным.

Налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности.

Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020г.- 2022г. в размере 288 руб., транспортному налогу за 2018г.-2022г. в размере 10980руб., налогу на имущество физических лиц за 2020г.-2022г. в размере 284 руб., пени в размере 4175, 30 руб., всего 15727, 03 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в абз. 2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 3 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ ( в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 , удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам в общей сумме 15727,03 руб., из них: по земельному налогу за 2020г.- 2022г. в размере 288 руб., транспортному налогу за 2018г.-2022г. в размере 10980руб., налогу на имущество физических лиц за 2020г.-2022г. в размере 284руб., пени в размере 4175,30 руб.

Единый налоговый платеж: КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 34714000, Банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, ИНН <***>/ КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) №03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья - Сапогова Т.В.