Решение № 2А-1062/2024 2А-1062/2024~М-778/2024 М-778/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-1062/2024

№...а-1062/2024 (10RS0№...-50)


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

03 сентября 2024 года ...

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Скрипко Н.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по РК обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 410,00 рублей, за 2021 год - 1 970,00 рублей, за 2022 год - 2 295,00 рублей; задолженности по налогу на профессиональных доход за сентябрь 2021 года в размере 1 214,21 рублей, октябрь 2021 года - 789,97 рублей, декабрь 2021 года - 108,96 рублей, январь 2022 года - 646,20 рублей, февраль 2022 года - 842,94 рубля, март 2022 года - 336,43 рублей, пени в общей сумме 1 366,32 рублей, а всего взыскать 10 980,03 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, по сведениям регистрирующего органа за последним в 2020, 2021, 2022 годах зарегистрированы транспортные средства: ЛАДА 211440 САМАРА, г.н. <***>, Фольксваген Гольф, г.н. <***>, ВАЗ 21150, г.н. <***>. Также, ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ХХ.ХХ.ХХ. по настоящее время, однако обязанность по уплате налогов не исполняет.

Представитель административного истца УФНС России по РК, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, представил суду ходатайство, в котором просил о рассмотрении дела без участия представителя, требования, изложенные в административном исковом заявлении поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями статьи 2 Федерального закона от ХХ.ХХ.ХХ. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическими лицами.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Согласно части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО2 за заявленные налоговые периоды имелись транспортные средства: с ХХ.ХХ.ХХ. – Лада 211440 Самара, государственный регистрационный знак <***>; с ХХ.ХХ.ХХ. – Фольксваген Гольф, государственный регистрационный знак <***>; с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. – ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, с ХХ.ХХ.ХХ. ФИО2 зарегистрирован через мобильное приложение «Мой налог» плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. ФИО2 исчислен транспортный налог за 2020 год – 1 410,00 рублей, возложена обязанность уплатить его в срок до ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок уплату транспортного налога за 2020 год не произвел, ему начислены пени, направлено требование №... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ..

В соответствии с налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. ФИО2 исчислен транспортный налог за 2021 – 1 970,00 рублей, возложена обязанность уплатить его в срок до ХХ.ХХ.ХХ..

В соответствии с налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. ФИО2 исчислен транспортный налог за 2022 – 2 295,00 рублей, возложена обязанность уплатить его в срок до ХХ.ХХ.ХХ..

Также, требованием №... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. ФИО2 сообщено о необходимости уплаты до ХХ.ХХ.ХХ. налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1 214,21 рублей и пени – 2,12 рубля.

Требованием №... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. ФИО2 сообщено о необходимости уплаты до ХХ.ХХ.ХХ. налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года, декабрь 2021 года, январь 2022 года, февраль 2022 года, март 2022 года в общей сумме 2 724,50 рубля и пени 61,99 рубль.

В связи с тем, что ФИО2 в установленные сроки не произвел уплату налогов ХХ.ХХ.ХХ. ему направлено требование №... по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в сумме 3 380,00 рублей, налогу на профессиональный доход в сумме 3 938,71 рублей, а также пени в размере 667,13 рублей, со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ..

Общая сумма задолженности налогоплательщика по налогам (транспортный налог, налог на профессиональный доход) составила 9 613,71 рублей.

До ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику начислены пени: на недоимку по транспортному налогу в сумме 111,90 рублей, на недоимку по налогу на профессиональный доход – 215,43 рублей.

С ХХ.ХХ.ХХ. в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от ХХ.ХХ.ХХ. «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 6 статья 1) ФИО2 начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 1 038,99 рублей, таким образом общая сумма начисленных и подлежащих уплате пени составила 1 366,32 рублей.

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО2 по адресу его регистрации почтовыми отправлениями, а после регистрации в мобильном приложении «Мой налог», в котором он зарегистрирован с помощью учетной записи ЕСИА, также посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований к указанному сроку, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, определением которого ХХ.ХХ.ХХ. в принятии заявления отказано, после чего ХХ.ХХ.ХХ. обратился с административным исковым заявлением в Сегежский городской суд.

Какие-либо меры взыскания налоговым органом по имеющейся задолженности к налогоплательщику не применялись.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федеральных законов от ХХ.ХХ.ХХ. № 243-ФЗ, от ХХ.ХХ.ХХ. № 374-ФЗ).

Согласно положениям статьи 9 Федерального закона от ХХ.ХХ.ХХ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ХХ.ХХ.ХХ. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ХХ.ХХ.ХХ. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет: соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно части 5 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Учитывая, что сумма задолженности по налогам в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования не превысила 10 000,00 рублей, требование об уплате задолженности по налогам, направленное налогоплательщику после ХХ.ХХ.ХХ. прекратило действие требований, направленных до ХХ.ХХ.ХХ., в отношении налогоплательщика меры взыскания не применялись, мировым судьей в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано ХХ.ХХ.ХХ., административный истец был вправе обратиться в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу до ХХ.ХХ.ХХ., а по налогу на профессиональный доход до ХХ.ХХ.ХХ., в связи с чем административным истцом срок обращения в суд с настоящими требованиями не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлены основания для начисления и принудительного взыскания с налогоплательщика требуемых сумм налогов и пени, а также установлено соблюдение налоговым органом порядка обращения за взысканием, суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО2 требуемых сумм задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вследствие чего суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (действующего на дату обращения административного истца в суд) в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... (ИНН <***>) задолженность: по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 410,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 970,00 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 295,00 рублей, по налогу на профессиональных доход за сентябрь 2021 года в размере 1 214,21 рублей, по налогу на профессиональных доход за октябрь 2021 года в размере 789,97 рублей, по налогу на профессиональных доход за декабрь 2021 года в размере 108,96 рублей, по налогу на профессиональных доход за январь 2022 года в размере 646,20 рублей, по налогу на профессиональных доход за февраль 2022 года в размере 842,94 рубля, по налогу на профессиональных доход за март 2022 года в размере 336,43 рублей, пени в размере 1 366,32 рублей, - а всего взыскать 10 980 рублей 03 копейки, с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: номер счета банка получателя средств: 40№..., номер счета получателя: 03№..., Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по ..., БИК: 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП: 770801001, ОКТМО: 0, БК: 18№....

Взыскать с ФИО2, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, ИНН <***> в доход бюджета Сегежского муниципального округа государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Скрипко

Решение в окончательной форме изготовлено ХХ.ХХ.ХХ..