Решение № 2А-2196/2024 2А-2196/2024~М-1425/2024 М-1425/2024 от 22 сентября 2024 г. по делу № 2А-2196/2024

Дело №2а-2196/2024

УИД №22RS0066-01-2024-002899-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 23 сентября 2024 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Тагильцева Р.В.,

при секретаре Аскышевой Б.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 504,21 руб. и пени в размере 17 990,53 руб., а всего 21 494,74 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО3 является собственником транспортных средств, поэтому обязан уплатить транспортный налог (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статья <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>»). Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичного погашения составила 3 504,21 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО3 начислены пени в размере 19 375,79 руб., которые включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности по транспортному налогу в размере 39 178,66 руб.

Впоследствии размер пеней был уточнен и составил 17 990,53 руб. (16 748,33 руб. – по транспортному налогу, 13,36 руб. – по налогу на добавленную стоимость, 3 513,81 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в размере 34 210,53 руб.

Судебный приказ отменен по заявлению ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, при этом задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против взыскания с него транспортного налога, поскольку задолженность им погашена по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ

Суд с учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика ФИО3, изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы пеней, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете (далее – ЕНС).

Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в этой же редакции закона) установлено, что заявление о взыскании копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что общий размер задолженности ФИО5 по налогам и пени превысил 10 000 руб. с ДД.ММ.ГГГГ

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В требовании об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, направленном ФИО3 после ДД.ММ.ГГГГ, которым было прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Таким образом, учитывая срок исполнения требования № об уплате задолженности (до ДД.ММ.ГГГГ), дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ с административным иском после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на принудительное взыскание задолженности соблюден (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет транспортного налога производится путем умножения мощности двигателя на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком (пункты 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», которым предусмотрены следующие налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77кВт) – 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб.

Настоящим законом установлены налоговые ставки на катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Как следует из представленных УМВД России по <адрес> сведений, за ФИО3 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 140 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 220 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также за ФИО3 зарегистрировано маломерное судно «<данные изъяты>», идентификационный номер <данные изъяты> (мощность двигателя 9 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

С учетом ставок, установленных <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>», сумма начисленного ФИО3 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 16 220 руб.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ФИО3 по адресу его регистрации: <адрес>, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в полном объеме погасил указанную задолженность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным им в суд чеком. Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос указанные денежные средства были распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды (по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем данное распределение судом не может быть признано правомерным, поскольку налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа только в случае невозможности однозначно идентифицировать платеж, тогда как ФИО3 произвел оплату задолженности по реквизитам, содержащимся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых был указан УИН №.

Этот же УИН, а также КБК и ОКТМО указаны в квитанции (чеке-ордере) об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует Правилам указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, являющимся приложением № к приказу Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №н.

Неуказание плательщиком в квитанции иных сведений не влекло невозможность определения назначение платежа, поскольку все иные данные, которые позволяли идентифицировать платеж, были указаны.

При этом следует учесть, что квитанция выдается кассиром банка (или банкоматом) и не заполняется налогоплательщиком, какие-либо изменения в указанную в ней информацию плательщик не имеет возможности внести.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Предусмотренное статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на уточнение поступившего платежа в счет уплаты налога может быть реализовано и при рассмотрении судом спора о взыскании недоимки.

В данном случае внесенная ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ денежная сумма (16 220 руб.) соответствует размеру налога, указанному в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик в судебном заседании настаивал на том, что эта сумма оплачена по налоговому уведомлению об уплате транспортного налога за 2021 г.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Таким образом, суд первой инстанции, оценив представленные сторонами доказательства, приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 220 руб. была фактически исполнена административным ответчиком в полном объеме, оснований для ее взыскания не имеется.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 исполнена в полном объеме. Право на взыскание транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ у МИФНС утрачено в связи с пропуском установленного законом срока.

В административном иске указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 16 761,69 руб., в том числе: 16 748,33 руб. – по транспортному налогу, 13,36 руб. – по налогу на добавленную стоимость.

При этом сумма пени, обеспеченная мерами взыскания, составила 2 284,97 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 69 109,07 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 дополнительно начислены пени в размере 3 513,81 руб.

Всего размер пени составил 17 990,53 руб. ((16 761,69 руб. – 2 284,97 руб.) + 3 513,81 руб.). Расчет приведен в административном исковом заявлении. Однако с данным расчетом согласиться нельзя.

Из представленных налоговым органом документов следует, что ФИО3 начислены пени по транспортному налогу в размере 16 748,33 руб. и по налогу на добавленную стоимость в размере 13,36 руб.

В частности, пени в размере 16 748,33 руб. начислены налоговым органом на недоимку, образованную в связи с несвоевременной уплатой ФИО3 транспортного налога, а именно:

- за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 270 руб. (пени в размере 77,99 руб.),

- за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 270 руб. (пени в размере 77,99 руб.),

- за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 094 руб. (пени в размере 7 022,74 руб.),

- за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 364 руб. (пени в размере 5 592,64 руб.),

-за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 070 руб. (пени в размере 3 788,58 руб.),

-за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 070 руб. (пени в размере 66,74 руб.),

-за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16 220 руб. (пени в размере 121,65 руб.).

Однако из указанной суммы необходимо вычесть сумму пеней (3 788,58 руб.), начисленных на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку принудительные меры, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию указанной задолженности (19 070 руб.), как уже приведено судом выше, налоговым органом не принимались.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации, пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом вышеприведенных разъяснений и правовых норм суд взыскивает с ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу в размере 12 959,75 руб. (16 748,33 руб. – 3 788,58 руб.), а также пени по НДС в размере 13,36 руб. (всего 12 973,11 руб.).

Что касается размера пени, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то из общей суммы недоимки, на которую были начислены пени в общей сумме 3 513,81 руб., суд также вычитает недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 070 руб.

Соответственно, расчет пени будет следующим:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 039,07 руб. (69 109,07 руб. – 19 070 руб.) / 300 х 7,5% х 80 дней) = 1 000,78 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (37 616,94 руб. (56 686,94 руб. – 19 070 руб.) / 300 х 7,5% х 13 дней) = 122,26 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20 108,66 руб. (39 178,66 руб. – 19 070 руб.) / 300 х 7,5% х 111 дней) = 558,02 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20 108,66 руб. (39 178,66 руб. – 19 070 руб.) / 300 х 8,5% х 12 дней) = 68,37 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 220 руб. (22 958,66 руб. – 6 738,66 руб.) / 300 х 8,5% х 10 дней) = 45,96 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 220 руб. (22 958,66 руб. – 6 738,66 руб.) / 300 х 12% х 18 дней) = 116,78 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 220 руб. (22 574,21 руб. – 6 354,21 руб.) / 300 х 12% х 16 дней) = 103,81 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 220 руб. (22 574,21 руб. – 6 354,21 руб.) / 300 х 13% х 36 дней) = 253,03 руб.

Общий размер пени за вышеуказанный период составил 2 269,01 руб. Указанная сумма также подлежит взысканию с ФИО3

Всего суд взыскивает с ФИО3 пени в размере 15 242,12 руб. (12 973,11 руб. + 2 269,01 руб.).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до внесения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (на момент обращения МИФНС в суд), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 610 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>.), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 242,12 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета государственную пошлину в размере 610 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Железнодорожный районный суд <адрес> края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Тагильцев

Текст мотивированного решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ