Решение № 2А-914/2017 2А-914/2017~М-618/2017 М-618/2017 от 9 мая 2017 г. по делу № 2А-914/2017

Дело № 2а-914/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2017 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Петровой Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы г. Костромы к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и сборам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДС и пени, указав, что в соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации: индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. В соответствии со ст. 80 НК РФ 24.01.2016 г. налогоплательщиком была представлена в Инспекцию налоговая декларация по НДС за 2015 год по срокам уплаты: 25.01.2016 г. в сумме 4808 руб., 25.02.2016 г. в сумме 4808 руб., 25.03.2016 г. в сумме 4809 руб. Исчисленный налогоплательщиком налог в установленные законодательством сроки не уплачен. Налоговый орган неоднократно направлял налоговые уведомления ответчику об уплате НДС, однако в установленный срок налоги им уплачены не были, требования налогового органа не исполнены. За несвоевременную уплату налогов в силу п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени. ИФНС России по г. Костроме просит взыскать с ответчика задолженность по НДС и пени в сумме 9 804 руб. 71 коп..

Определением от 26 апреля 2017 г. дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства на основании подп. 3 абзаца 1 ст. 291 КАС РФ, поскольку сумма задолженности не превышает 20 000 руб., а также с учетом того, что от ответчика, получившего определение суда о принятии административного иска к производству суда, не поступило возражений против упрощенного порядка рассмотрения дела.

Исследовав и оценив в совокупности имеющиеся в деле письменные доказательства, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 представил в ИФНС России по г. Костроме по г. Костроме налоговую декларацию по НДС за 2015 год, по срокам уплаты: 25.01.2016 г. в сумме 4 808 руб., 25.02.2016 г. в сумме 4 808 руб., 25.03.2016 г. в сумме 4 809 руб., исчисленный налогоплательщиком налог в установленные законодательством сроки не уплачен, в связи с чем ему было произведено начисление пени и в его адрес 09.02.2016 г. и 21.04.2016 г были направлены требования N 1246 от 05.02.2017 г. и № 4639 ОТ 21.04.2017 г. об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до 26.02.2016 г и 16.05.2016 г. соответственно, о чем имеется копия почтового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Пени по налогу на имущество исчислены согласно требованиям № 1246 от 05.02.2016 г. и № 4639 от 21.04.2016 г. и составляют - 10, 58 руб. за период с 26.01.2016 г. по 31.01.2016 г. на задолженность 4 808 руб. со сроком уплаты 25.01.2016 г., 44, 09 руб. за период 01.02.2016 г. по 25.02.2016 г. на задолженность 4 808 руб. со сроком уплаты 25.01.2016 г., 102 руб. 29 коп. за период с 26.02.2016 г. по 25.03.2016 г. на задолженность 9616 руб. со сроком уплаты 25.01.2016 г. и 25.02.2016 г., 31, 75 руб. за период с 26.03.2016 г. по 31.03.2016 г. на задолженность 14 425 руб. со сроком уплаты 25.01.2016 г., 25.02.20165 г., 25.03.2016 г.

Оснований сомневаться в правильности расчета пеней, с расшифровкой порядка их начисления за каждый день просрочки, представленного административным истцом, у суда не имеется. Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности, со стороны административного ответчика, не представлено.

Расчет задолженности по налогу и пени в общей сумме 9 804 руб. 71 коп. подтвержден документально, соответствует требованиям закона и административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, на основании ст. ст. 45, 48 НК РФ ИФНС России по г. Костроме России по г. Костроме обратилась в суд с исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с настоящим административным иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. Административный истец обратился с данным иском 20 марта 2017 г., тогда как 20.09.2016 г. определением мирового судьи судебного участка N 8 Ленинского судебного района был отменен судебный приказ, которым взысканы налоги в размере 9 616 руб. и пени в размере 188 руб. 71 коп.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы г. Костромы к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и сборам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме задолженность по НДС в сумме 9616 руб. и пени в общей сумме 188 руб. 71 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения суда.

Судья Н.С. Петрова